Налоговые обязательства при услугах нерезидента

Многие казахстанские фирмы активно обращаются к услугам нерезидентов в режиме онлайн. Это может включать в себя такие услуги, как дизайнирование, консультации, удаленная настройка оборудования и техническая поддержка. Возникает вопрос: должна ли казахстанская компания выплачивать КПН и НДС за услуги, предоставленные нерезидентом, если все действия выполняются в удаленном формате, без физического присутствия на территории Казахстана?

Рассмотрим нормы Налогового кодекса Республики Казахстан.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 644 НК РК, доходами нерезидента, полученными из источников на территории РК, считаются:

• доходы от выполнения работ и оказания услуг, реализованных на территории Республики Казахстан;
• доходы от предоставления управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских и юридических услуг за пределами Республики Казахстан.

Следовательно, вопрос о необходимости уплаты КПН и НДС для нерезидента зависит не только от места предоставления услуг (внутри или за пределами РК), но и от их характера.

Если услуга не указана в пункте 3 статьи 644 НК РК и предоставляется удаленно (т.е. за пределами страны), то казахстанская компания в роли налогового агента не имеет обязательства удерживать КПН с нерезидента.

Однако, если речь идет о таких услугах, как управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские или юридические, то даже при оказании их вне территории РК компания-получатель все равно обязана уплатить КПН за нерезидента.

Что касается НДС, то, согласно пункту 1 статьи 373 НК РК, работы и услуги, предоставленные нерезидентом, считаются частью оборота налогоплательщика Республики Казахстан, если местом их реализации является территория РК. Стоимость таких услуг подлежит налогообложению НДС.

В соответствии со статьей 370 НК РК, место реализации определяется согласно статье 378 НК РК. Согласно пункту 2 статьи 378 НК РК, местом реализации работ и услуг признается место фактического проведения работ и услуг, если они связаны с движимым имуществом (монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание).

К примеру, если нерезидент осуществляет услуги по онлайн-настройке оборудования, то местом реализации будет его страна, что освобождает казахстанское ТОО от необходимости уплаты НДС за нерезидента.

Важно отметить, что для определения необходимости уплаты налогов следует внимательно анализировать контракты и спецификации на предоставляемые услуги. Также имеет значение, как на практике осуществляется выполнение услуг и где находятся их результаты. В некоторых случаях может потребоваться получение налогового заключения для минимизации рисков