Налоги при работе ТОО с физлицами и ИП по ГПХ

При взаимодействии ТОО с физическими лицами, работающими на основе договоров ГПХ, а также с индивидуальными предпринимателями, с которыми заключены контракты на оказание услуг, возникает вопрос: какие налоговые и социальные обязательства лежат на ТОО? Либо все обязательные платежи в этом случае осуществляются исключительно самим работником?

Рассмотрим действующее налоговое законодательство РК.

Начнем с сотрудников, работающих по договорам ГПХ.

Согласно статье 321 Налогового кодекса РК, все виды доходов физического лица, включая прибыль от продажи товаров, проведения работ и оказания услуг (за исключением доходов от имущества), подлежат учету при расчете годового дохода. Это касается тех физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями или работающими в частной практике. Таким образом, если физическое лицо трудится по договору ГПХ и не является ИП, доход, полученный в рамках этого контракта, считается его годовым итоговым доходом и подлежит налогообложению.

Кто же ответственен за расчеты и уплату налогов с таких доходов? Как указано в статье 351 Налогового кодекса, налоговый агент обязуется рассчитывать индивидуальный подоходный налог (ИПН) по доходам, облагаемым налогом у источника выплаты, во время начисления налогооблагаемого дохода.

Сумма ИПН определяется путем применения ставки, установленной в статье 320 НК РК (10%), к облагаемому доходу в момент выплаты. Удержание налога осуществляется налоговым агентом не позднее дня, когда производится выплата налогооблагаемого дохода.

Таким образом, при осуществлении выплат физическому лицу, работающему по договору ГПХ, ТОО будет выступать в роли налогового агента и будет обязано произвести расчет, удержать и перечислить ИПН за этого работника. Кроме того, существует обязательство по расчетам и перечислению социальных выплат: обязательные пенсионные взносы (ОПВ) - 10%, взносы на социальное медицинское страхование (ВОСМС) - 2%. С 2025 года также предусмотрены социальные отчисления по договорам ГПХ.

Что касается взаимодействия ТОО с индивидуальными предпринимателями, то при выплате дохода ИП у ТОО не возникает обязанности по удержанию и уплате ИПН и социальных взносов, так как ИП самостоятельно формирует декларацию о своем доходе, исчисляет и уплачивает налоги в соответствии с избранной системой налогообложения.

Важно отметить, что ИП могут выбрать различные режимы налогообложения, такие как общий или упрощенный, что также влияет на порядок установления и уплаты обязательных налогов. При выборе упрощенной системы налогообложения ИП уплачивают фиксированный налог, который значительно упрощает бухгалтерский учет и отчетность.

Кроме того, в случае работы с ИП, ТОО стоит обратить внимание на условия договора, чтобы избежать возможных споров и недоразумений. Рекомендуется включать четкие положения о сроках выплат, условиях работы и ответственности сторон.