- март 12, 2025
Получение высокой степени риска по системе управления рисками (СУР) может привести к множеству неудобств для налогоплательщиков: сокращенные сроки для ответов на уведомления, ограничения на выпуск электронных счетов-фактур и другие проблемы. Компании, которые получили статус высокорисковых, находятся под постоянным наблюдением со стороны налоговых органов. Какие факторы влияют на отнесение к категории высокорисковых налогоплательщиков и как можно снизить этот риск? Давайте разберемся подробнее…
Согласно под пункту 2 статьи 136 Налогового Кодекса РК, риск представляет собой вероятность того, что налогоплательщик (или налоговый агент) не выполнит или выполнит частично свои налоговые обязательства, что может причинить ущерб государству. В зависимости от вероятности невыполнения обязательств налогоплательщики классифицируются на низкий, средний или высокий уровень риска.
Критерии риска также определяют, какие меры будут применяться в процессе налогового администрирования, такие как продление или приостановка подачи налоговой отчетности и т. д.
Информация о классификации налогоплательщика (о присвоенной категории риска) предоставляется через веб-приложение «Кабинет налогоплательщика» в соответствии с приказом Министерства финансов №252 от 20.02.2018 г. «Об утверждении Правил применения системы управления рисками по неблагоприятным критериям». В соответствии с последними изменениями, внесенными приказом Минфина №284 от 17.03.2023 г., обновление присвоенной категории будет происходить каждые три месяца.
Критерии для оценки делятся на две основные категории: конфиденциальные и открытые.
В соответствии с пунктом 8 главы 3 Правил, открытые критерии рассчитываются на основе данных, доступных в налоговой инспекции на первое число второго месяца, предшествующего кварталу классификации налогоплательщиков.
К открытым критериям относятся:
Налогоплательщик может положительно повлиять на уровень своего риска следующим образом:
Своевременная уплата налогов и социальных взносов, участие в налоговом мониторинге, а также применение ТИС и модуля ВС могут значительно снизить вероятность отнесения к высокорисовым налогоплательщикам.
Одним из ключевых факторов, влияющих на уровень риска, является коэффициент налогового бремени. Организация может самостоятельно рассчитать этот коэффициент и сравнить его со средними показателями по отрасли для своего региона, чтобы предпринять необходимые шаги для выравнивания показателя до уровня отраслевых стандартов.
Коэффициент налогового бремени определяется в соответствии с приказом Министерства финансов №253 от 20.02.2018 г. «Об утверждении Правил расчета коэффициента налогового бремени налогоплательщика (налогового агента), за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей и не осуществляющих частную практику».
Как основа используется средний коэффициент налогового бремени по каждой отрасли, который рассчитывается отдельно для каждого региона. Период, за который осуществляется расчет, составляет последний календарный отчетный год.
Критерий негативно сказывается на уровне риска, если коэффициент налоговой нагрузки ниже среднего по отрасли более чем на 50%. Узнать средние значения коэффициентов можно на официальном сайте КГД МФ РК, пройдя по разделам «Главная», «Деятельность», «Налоговое администрирование», «Коэффициент налоговой нагрузки».
Таким образом, чтобы снизить уровень риска, налогоплательщику следует проанализировать возможность корректировки тех критериев, которые способствуют уменьшению его риска.
Если налогоплательщик не согласен с какими-либо показателями по расчету открытых критериев, он имеет право отправить электронное пояснение через веб-приложение «Кабинет налогоплательщика» с обоснованием своей позиции.
Если аргументы будут заслуживающими внимания, критерий будет пересчитан. Если результаты пересчета изменят степень риска, соответствующее уведомление будет отправлено в «Кабинет налогоплательщика».
Также вы можете получить ответы на ваши вопросы по системе управления рисками на нашем бесплатном вебинаре.
Спикер вебинара: Рызабаева Марина, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант первой категории, обладатель диплома «Внутренний аудитор» dipPIA-I, сертифицированный международный бухгалтер CAP, CPA-I.
В ходе вебинара вы сможете узнать: