Международный подход к уплате НДС методом зачета: обязательства и условия

Уплата НДС методом зачета: особенности и правила

С 1 января 2026 года в Казахстане уплата налога на добавленную стоимость (НДС) методом зачета будет регулироваться статьями 508 и 509 нового Налогового кодекса. Этот метод доступен только для определенных налогоплательщиков, которые импортируют специфические виды товаров.

Метод зачета позволяет значительно снизить налоговые обязательства, поскольку импортер не вносит средства в бюджет, а использует уплаченный НДС для зачета. Однако воспользоваться этой привилегией могут не все.

Кто может применять метод зачета?

Право на уплату НДС методом зачета имеют налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 447 Налогового кодекса, и это касается следующих товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:

• оборудование;
• сельскохозяйственная техника;
• грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
• вертолеты и самолеты;
• морские суда;
• локомотивы и вагоны;
• запасные части к товарам, указанным выше;
• племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;
• крупный рогатый скот живой.

Условия применения метода зачета

С 2026 года уплата НДС методом зачета будет возможна для товаров, ввозимых плательщиками НДС, при следующих условиях:

• товары не предназначены для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;
• товары ввозятся с целью передачи в финансовый лизинг (кроме международного);
• запчасти, используемые в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в специальный перечень.

Сумма налога, уплаченная методом зачета, будет отражаться в декларации по НДС одновременно в начислении и зачете в соответствии с налоговым законодательством.

Процедура уплаты НДС методом зачета

При выпуске указанных товаров для внутреннего потребления фактическая уплата НДС не требуется, если импортер уже уплатил таможенные платежи и акцизы. Например, если организация-плательщик НДС импортирует товар, код ТН ВЭД ЕАЭС которого включен в перечень, то НДС будет уплачен методом зачета, без фактической уплаты в бюджет.

Важно учитывать пятилетний запрет на продажу импортированного оборудования, чтобы сохранять право на неприменение НДС при уплате в бюджет. Если оборудование будет продано до истечения этого срока, налогоплательщик обязан будет сдать дополнительную форму 300.00 за квартал, в котором был указан НДС методом зачета.

В случае нарушения условий в течение пяти лет с даты выпуска товаров на территорию Казахстана, НДС подлежит уплате с начислением пени, которая будет рассчитываться с момента, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары.

Однако, если продажа оборудования произойдет после истечения пятилетнего срока, уплачивать НДС в бюджет не потребуется.

Для получения профессиональной консультации по вопросам налогообложения рекомендуется обратиться к опытным бухгалтерам или налоговым консультантам.