Перевозка товаров из Китая в Россию через Казахстан: налоги и документация

Казахстанские компании, благодаря своему географическому положению, активно организуют прямые поставки товаров из Китая в Россию, избегая при этом транзита через территорию Казахстана. В связи с этим возникает вопрос: необходимо ли оформлять сопроводительные документы и уплачивать налоги, если товары не пересекают границу Казахстана?

Правовые аспекты международной торговли

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), импорт товаров определяется как ввоз на таможенную территорию ЕАЭС или на территорию Казахстана с территории другого государства - члена ЕАЭС. Экспорт, в свою очередь, трактуется как вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС.

Таким образом, если товар идет напрямую из Китая в Россию, минуя Казахстан, то у казахстанской компании не возникает обязательств по уплате налогов и таможенных платежей, связанных с импортом или экспортом.

НДС и его применение

Согласно статье 370 НК РК, оборот по продаже товаров за пределами Казахстана не облагается НДС. Это означает, что если компания зарегистрирована как плательщик НДС и реализует товары, ввезенные напрямую из Китая, стоимость этих товаров будет считаться необлагаемым оборотом по НДС.

Если же компания не зарегистрирована как плательщик НДС, то нет необходимости становиться на учет из-за таких сделок.

Документация для сделок

Для оформления сделок по купле-продаже товаров, которые осуществляются вне территории Казахстана, требуется следующая документация:

• Договор купли-продажи;
• Акт (инвойс) приема-передачи товаров;
• Акт приобретения услуг транспортной экспедиции.

При отгрузке товара казахстанская компания должна оформить:

• Накладную на отпуск товара;
• Электронный счет-фактуру (ЭСФ) с признаком происхождения товаров «5»;
• Товаросопроводительные документы.

Учет и налогообложение

Поскольку товар не ввозится на территорию Казахстана и не вывозится с нее, СНТ (Счет на товар) по таким товарам не выписывается. Если компания ведет бухгалтерский учет, реализация товаров, которые фактически не приходятся на склад, должна оформляться через счет 1330 «Товары в пути».

Доход от реализации таких товаров облагается корпоративным подоходным налогом (КПН) по стандартной ставке. Декларация по КПН подается до 31 марта года, следующего за годом получения дохода.

Отчетность в Нацбанк РК

Компании необходимо также предоставить отчеты 1-ПБ и 10-ПБ в Нацбанк РК, так как расчеты ведутся с нерезидентами.

Таким образом, казахстанские компании, осуществляющие прямые поставки товаров из Китая в Россию, могут избежать множества налоговых и таможенных обязательств, если товары не пересекают границу Казахстана. Однако они должны тщательно следить за соблюдением всех требований к документации и отчетности.