Как облагаются НДС услуги российских контрагентов для казахстанских компаний?
Казахстанские компании часто заказывают онлайн-услуги у российских исполнителей, таких как:
- консультационные услуги,
- разработка сайтов и программного обеспечения,
- дизайн, маркетинг, реклама,
- юридические, бухгалтерские услуги.
Вопрос в том, кто должен платить НДС: заказчик (казахстанское ТОО) или исполнитель (российское ИП)?
Как определить, облагаются ли услуги НДС?
Согласно статье 373 Налогового кодекса РК, если место реализации услуги находится в Казахстане, НДС платит казахстанский заказчик (если он является плательщиком НДС).
Однако, статья 370 НК РК устанавливает, что НДС не уплачивается, если место реализации находится за пределами РК.
Как определить место реализации онлайн-услуги?
Согласно статье 441 НК РК, место реализации определяется следующим образом:
| Вид услуги | Кто платит НДС? |
|---|---|
| Консультационные, юридические, бухгалтерские, маркетинговые, дизайнерские услуги | Казахстанское ТОО, если является плательщиком НДС |
| Разработка программного обеспечения, модификация баз данных, сопровождение ПО | Казахстанское ТОО, если является плательщиком НДС |
| Передача прав на домен и сайт | Казахстанское ТОО, если домен регистрируется на его имя |
| Услуги по обработке информации | Казахстанское ТОО |
| Если услуги оказываются налогоплательщиком РФ, но не связаны с деятельностью в Казахстане | НДС не уплачивается |
Пример: кто платит НДС за разработку сайта?
Сценарий 1:
- Казахстанское ТОО заказывает разработку сайта у российского ИП.
- Домен и сервер находятся в собственности ИП РФ.
- После завершения работы сайт передается казахстанскому ТОО.
- Место реализации услуги – Казахстан → ТОО платит НДС за нерезидента.
Сценарий 2:
- Казахстанское ТОО заказывает сайт у российского ИП.
- Домен уже принадлежит казахстанскому ТОО.
- Разработка идет на стороне исполнителя без передачи имущественных прав.
- Место реализации – Россия → НДС не уплачивается.
Было → Стало: изменения в подходе к НДС
| Было | Стало |
|---|---|
| НДС платился только за физически выполняемые в Казахстане работы | Теперь учитываются цифровые услуги и права собственности |
| Не было четких критериев определения места реализации | Определяются конкретные виды услуг, подлежащие налогообложению |
| Разные трактовки касательно IT-услуг | Теперь четко определено, что передача прав требует уплаты НДС |
Итог
Если казахстанская компания получает услуги от российского ИП, важно определить место реализации.
Если услуга связана с Казахстаном (например, передача прав на сайт, домен или ПО), НДС платит казахстанское ТОО.
Если работа выполнена полностью за пределами Казахстана, НДС не уплачивается.
Чтобы избежать ошибок, рекомендуется консультироваться с бухгалтером при заключении договоров с иностранными контрагентами.
