Вычет в 14 МРП при подаче формы 270.00

Физические лица, получающие доходы, которые не облагаются налогом у источника (например, доходы от аренды недвижимости, доходы от торговли на финансовых рынках и т.д.), обязаны представить отчет в налоговые органы, заполнив форму 270.00 (статья 360 Налогового кодекса Республики Казахстан).

Для доходов, полученных в 2024 году, декларацию следует сдать до 15 сентября 2025 года, а уплату индивидуального подоходного налога (ИПН) необходимо произвести до 25 сентября 2025 года.

Эта форма подается в налоговые органы по месту проживания налогоплательщика.

В связи с этим возникает вопрос о том, может ли физическое лицо использовать стандартный налоговый вычет в размере 14 МРП при заполнении формы 270.00. Имеет ли оно право на данное пособие, если доходы облагаются не у источника?

Для получения ответа обратимся к Налоговому кодексу.

Облагаемый налогом доход, по которому лицо отчитывается самостоятельно, определяется согласно статье 636 НК РК: это общий полученный доход минус корректировки (пункт 1 статьи 341 НК РК) и уменьшенный на суммы вычетов, указанные в пункте 1 статьи 342 НК РК.

Согласно пункту 1 статьи 342 НК РК, физическое лицо вправе применять к своим доходам, в том числе, стандартный налоговый вычет в 14 МРП.

Важно отметить, что в соответствии с пунктом 3 статьи 343 НК РК, определённые виды налоговых вычетов (в том числе 1 МЗП) могут быть использованы только у одного налогового агента в течение одного налогового периода. Исключение составляют вычеты по обязательному пенсионному (ОПВ) и обязательному медицинскому (ВОСМС) страхованию.

Таким образом, если физическое лицо получило доход, по которому оно должно подать декларацию по форме 270.00, и не воспользовалось положенным вычетом, например, у работодателя по основному месту трудоустройства, то в декларации возможно применить этот вычет (статья 344 НК РК). Поскольку декларация по форме 270.00 охватывает целый год, допустимо использование вычета до 12 * 14 = 168 МРП (подпункт 1 пункта 1 статьи 346 НК РК).

Если же сумма в 14 МРП была вычтена ежемесячно из налогооблагаемого дохода при выплатах у источника (у работодателя), то данный вычет считается использованным, что делает его недоступным для применения в декларации по форме 270.00 (пункт 3 статьи 342 НК РК).

Аналогичное правило касается вычетов, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 346 НК РК (вычеты в размере 882 МРП). Их также можно использовать при заполнении декларации по форме 270.00.

К примеру: Физическое лицо не имеет официального трудового договора, но в 2025 году получило доход от торговли на бирже в размере 2 000 000 тенге. Поскольку оно не использовало право на вычет у работодателя, при составлении формы 270.00 можно вычесть из налогооблагаемого дохода за 2025 год сумму в 168 МРП.

Также стоит учитывать, что в зависимости от источника дохода и его размера, могут применяться и другие вычеты или особенности налогообложения. Например, для доходов от аренды существует возможность применения дополнительных налоговых вычетов на амортизацию имущества. Перед подачей декларации рекомендуется проконсультироваться с налоговыми специалистами, чтобы убедиться в правильности заполнения формы и учете всех доступных вычетов.