НДС и КПН для ИП при рекламе нерезидента в соцсетях

Предприниматели в Казахстане всё чаще обращаются к социальным сетям, таким как Facebook и Instagram, чтобы продвигать свои товары и услуги. Эти платформы являются иностранными, и реклама на них является платной, что значит, что индивидуальные предприниматели приобретают рекламные услуги у нерезидентов. Возникает вопрос о том, требуется ли казахстанским предпринимателям уплачивать НДС в пользу нерезидентов в подобной ситуации?

Рассмотрим положения Налогового кодекса РК.

Начнем с того, что определим, при каких условиях иностранные компании-нерезиденты должны платить НДС в Казахстане. В соответствии с пунктом 1 статьи 779 Налогового кодекса РК, плательщиками НДС считаются иностранные компании, которые:

• предлагают услуги в электронной форме;
• обеспечивают платформу для электронной торговли товарами.

При этом к нерезидентам не относятся лица, которые зарегистрировались в качестве плательщиков НДС на основании статей 82 и 83 НК РК (как добровольно, так и принудительно), если регистрация была осуществлена на территории Республики Казахстан.

Таким образом, с 1 января 2022 года иностранные фирмы обязаны уплачивать НДС за электронную торговлю как товарами, так и услугами, включая рекламные услуги.

Возникает вопрос: должны ли казахстанские контрагенты исполнять налоговые обязательства за нерезидентов? Нужно ли уплачивать КПН и НДС за услуги нерезидента?

По пункту 1 статьи 644 НК РК, доходы нерезидента из источников на территории Казахстана представляют собой доход от выполнения работ и оказания услуг на территории Республики Казахстан, а также доходы от предоставления управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских и юридических услуг за пределами РК.

Поскольку реклама осуществляется через интернет, нельзя точно привязать ее к какому-либо государству. Поэтому при размещении рекламы через Facebook у нерезидента не формируются доходы из источников на территории Казахстана, что исключает налоговые обязательства для ИП-рекламодателя по уплате КПН. Также нет необходимости сдавать форму 101.04.

Согласно пункту 1 статьи 367 НК РК, плательщиками НДС являются:

• лица, состоящие на учете по НДС в Казахстане;
• лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан согласно таможенному законодательству ЕАЭС или РК.

Таким образом, обязательства казахстанского налогоплательщика по уплате НДС за нерезидента могут возникнуть только в случае, если он зарегистрирован в качестве плательщика НДС. Если ИП не состоит на учете по НДС, то у него нет и обязательств по уплате НДС за нерезидента.

Важно также отметить, что если индивидуальный предприниматель решит зарегистрироваться как плательщик НДС из-за объема проводимых операций или для получения определенных налоговых льгот, он должен учитывать свои обязательства по уплате НДС за услуги нерезидентов в будущем.

При этом, если ИП использует рекламные платформы, работающие на основе местной регистрации, это может значительно упростить налоговый учет, так как такие резиденты могут уже включать НДС в стоимость своих услуг.