Налогообложение процентов по депозиту в зарубежном банке

Одним из способов сохранить свои накопления является размещение их на депозитах с начислением процентов. Гражданам Казахстана разрешено открывать вклады в банках за границей. На сумму таких вкладов начисляются проценты (вознаграждение). В то время как вкладчики казахстанских банков не обязаны самостоятельно уплачивать ИПН с получаемых процентов (банк выполняет функции налогового агента), возникает вопрос о налогообложении доходов от вкладов в иностранных банках. Нужно ли самостоятельно уплачивать ИПН? Следует ли подавать декларацию по форме 270.00? Рассмотрим этот вопрос подробнее…

Для понимания обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пункту 17 статьи 321 Налогового кодекса, в годовой доход физического лица учитываются все типы доходов, полученных от налогового агента или из зарубежных источников.

Статья 338 НК РК гласит, что к другим доходам, полученным из источников за пределами страны, относят все виды доходов, которые налогоплательщик получает (или подлежит получению) от лиц, не являющихся налоговыми агентами, и которые не считаются доходами из источников Республики Казахстан, независимо от места их получения. Таким образом, проценты, начисленные по депозиту в зарубежном банке, являются доходом физического лица и подлежат налогообложению ИПН. Ставка налога составляет 10% (пункт 1 статьи 320 НК РК).

По пункту 4 статьи 633 НК РК декларацию по форме 270.00 обязаны сдавать физические лица:

• которые имеют доходы из-за пределов Республики Казахстан, подлежащие самостоятельному налогообложению;
• которая на 31 декабря отчетного налогового периода располагает средствами на иностранном банковском счете, превышающими в совокупности 1000 МРП.

Таким образом, владельцам депозитов, размещённых за границей, необходимо будет подать декларацию по форме 270.00 и уплатить ИПН.

При этом, согласно пункту 1 статьи 359 НК РК, суммы налогов, уплаченных за пределами Казахстана на доходы или других иностранных налогов, аналогичных ИПН, могут быть зачтены при уплате ИПН в Республике Казахстан. Зачет может быть выполнен в пределах ставки ИПН (10%), при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного налога.

Следовательно, если зарубежный банк уже исполнил функции налогового агента и удержал сумму, эквивалентную ИПН, с дохода казахстанского вкладчика, стоит запросить подтверждающий документ. В таком случае налогоплательщику не нужно будет уплачивать налоги повторно в Казахстане. Сумма, уплаченная за границей, может быть зачтена при расчете ИПН в РК.

Важно также отметить, что льготы по налогообложению для доходов, полученных за границей, могут варьироваться в зависимости от страны, где открыт депозит. Некоторые страны заключают соглашения об устранении двойного налогообложения с Казахстаном, что может повлиять на сумму, подлежащую уплате в Казахстане.