Рассчет ИПН с призов в рекламных акциях

Компании на рынке время от времени устраивают розыгрыши призов среди своих клиентов с целью рекламы. Однако полученные призы рассматриваются как доход в натуральной форме и подлежат налогообложению. В большинстве случаев ответственность за расчеты и уплату ИПН с таких призов лежит на организаторах розыгрыша. Как же правильно определить размер ИПН для выплат в виде натурального дохода?

Ссылаться будем на Налоговый кодекс Республики Казахстан.

Согласно подпункту 5 статьи 321 Налогового кодекса РК, в общий доход физического лица включаются все виды доходов, включая имущество, полученное безвозмездно.

Также, на основании подпункта 47 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса РК, суммы ИПН, которые были рассчитаны и уплачены налоговым агентом за счет собственных средств – не рассматриваются как доход физического лица-резидента, если они не были удержаны.

В соответствии с пунктом 5 статьи 353 Налогового кодекса РК, размер налогооблагаемых доходов, полученных от налогового агента, определяется следующим образом:

общая сумма доходов, подлежащих налогообложению, минус сумма корректировок дохода (пункт 1 статьи 341 НК РК), минус стандартный вычет (подпункты 2 и 3 пункта 1 статьи 346 НК РК).

Следовательно, в ситуации, когда ТОО вручает приз физическому лицу, не являющемуся сотрудником компании, ИПН с такого приза уплачивается по стандартной ставке в 10%, без удержания данной суммы с призополучателя.

К примеру, если приз стоит 80 000 тенге, то сумма ИПН, которую необходимо уплатить, составит:

80 000 * 10% = 8 000 тенге.

Эту сумму организатор розыгрыша обязан перечислить в бюджет.

Важно отметить, что в случае, если приз состоит из нескольких предметов, общий доход также должен быть определен с учетом их стоимости, что также влечет за собой расчет ИПН.

Кроме того, если приз получен в результате выигрышного конкурса, необходимо учитывать его влияние на наличие других доходов физического лица, поскольку общий доход может превышать необлагаемую сумму, установленную Налоговым кодексом.