Налоги и соцплатежи ИП на ОУР без дохода

Иногда индивидуальные предприниматели на общую упрощенную систему налогообложения (ОУР) сталкиваются с ситуацией, когда в определённый месяц они не получают дохода от своей деятельности, хотя у них есть наемные работники. В этом случае необходимо разобраться, как правильно поступить: нужно ли платить налоги и социальные отчисления за своих работников и за себя? Можно ли выплачивать заработную плату работникам из личных средств, а не из средств ИП? Давайте подробнее рассмотрим эти вопросы.

Для начала обратимся к законодательству, а именно к Социальному Кодексу Республики Казахстан.

Сначала обсудим обязательные платежи ИП в свою пользу в ситуации, когда у него отсутствует доход.

Что касается обязательных пенсионных взносов (ОПВ): согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 249 Социального Кодекса, ОПВ, выплачиваемые в ЕНПФ, для лиц, упомянутых в подпункте 1 пункта 4 статьи 248 этого документа, составляют 10% от дохода, вычисляемого для определения ОПВ.

Понятие дохода, принимаемого для исчисления ОПВ, включает доход, который предприниматель сам определяет для уплаты социальных отчислений, исключая те доходы, с которых ОПВ не начисляется, но при этом не превышая предельный доход, установленный для налоговых целей.

Данная сумма, принимаемая для расчета ОПВ в месяц, не может превышать 50-кратный размер минимальной заработной платы (МЗП), установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Если же общий доход составляет менее 1 МЗП, то ИП имеет право (не обязан) уплатить ОПВ, исходя из суммы 1 МЗП.

Таким образом, в отсутствие дохода предприниматель может не уплачивать ОПВ в свою пользу или же произвести добровольный платеж в размере 10% от 1 МЗП.

Что касается социальных отчислений (СО): согласно пункту 1 статьи 244 Социального Кодекса, социальные отчисления, которые плательщики должны уплатить в фонд за участников обязательного социального страхования или в свою пользу, составляют 3,5% от объекта расчета социальных отчислений, начиная с 1 января 2025 года — 5% от этого объекта.

Согласно пункту 2 статьи 245 объектами исчисления социальных отчислений за себя и работников крестьянских или фермерских хозяйств является сумма дохода, которую ИП самостоятельно определяет для целей расчета СО. Эта сумма равна доходу для ОПВ, исключая те доходы, с которых не уплачиваются СО, но не превышая величину дохода для налогообложения.

При этом, учитываемый для налога доход в месяц не должен превышать 7-кратный размер минимальной расчетной заработной платы (МРЗП).

Если доход ИП составляет менее 1 МЗП, то социальные отчисления уплачиваются с 1 МЗП (пункт 2 статьи 245 Социального Кодекса).

Уплата взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) является обязательной для ИП, даже если они не получают доход (5% от 1,4 МЗП).

Таким образом, если индивидуальный предприниматель не имеет доходов в определенные месяцы, то в эти месяцы ему следует:

1. не уплачивать обязательные пенсионные взносы (ОПВ) или уплатить их на уровне 1 МЗП;
2. уплачивать социальные отчисления (СО) с 1 МЗП;
3. выплачивать взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) в размере 5% от 1,4 МЗП.

Что касается социального налога, согласно пункту 2 статьи 485 Налогового Кодекса РК, индивидуальные предприниматели на ОУР уплачивают социальный налог в размере 2 МРП. Это правило не относится к ИП на ОУР, которые в отчетный период:

• приостановили свою деятельность (подпункт 1 пункта 2 статьи 485 Налогового Кодекса РК);
• не получали дохода в налоговом периоде (подпункт 3 пункта 2 статьи 485 Налогового Кодекса РК).

Таким образом, в те месяцы, когда у ИП на ОУР отсутствует доход (даже несмотря на то, что деятельность официально не приостановлена), уплата социального налога не требуется.

Что касается наемных сотрудников, то даже если ИП не имел дохода в течение определенного периода, ему необходимо обязательно выплатить заработную плату работникам и уплатить в бюджет все исчисленные налоги. Если средств на расчетном счете или в кассе ИП недостаточно, выплату следует осуществлять из личных финансов предпринимателя.

Важно помнить, что соблюдение сроков и правильное оформление всех необходимых документов поможет избежать штрафов и недоразумений с контролирующими органами. Напоминаем, что работающий ИП обязан вести учет доходов и расходов, а также фиксировать все выплаты своим работникам.