Выписка АВР и ЭСФ нерезиденту с НДС как указать сумму

При оказании услуг нерезиденту казахстанская компания должна правильно оформить соответствующие документы, такие как АВР и ЭСФ. Важно понимать, как указывать сумму в иностранной валюте и ставку НДС как «Без НДС». Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Обратимся к Налоговому кодексу и Гражданскому кодексу Республики Казахстан.

Вопрос о применении отметки «Без НДС» регулируется подпунктом 2) пункта 9 статьи 412 Налогового кодекса РК. Здесь сказано, что данная отметка ставится на необлагаемые обороты, включая те, которые освобождены от НДС.

Согласно подпункту 2) статьи 370 Налогового кодекса, к необлагаемым оборотам относятся также операции по продаже товаров, работ и услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Определение места реализации товаров, работ и услуг в общем случае производится в соответствии со статьями 378 и 441 Налогового кодекса РК.

Таким образом, если услуги, предоставляемые нерезиденту, не имеют отношения к территории РК, то указание в ЭСФ отметки «Без НДС» будет абсолютно корректным. В случае, если место оказания услуг находится на территории РК, такие операции подлежат налогообложению по ставке 12%.

Следовательно, правильность указания отметки «Без НДС» в ЭСФ для услуг, оказанных нерезиденту, зависит от места реализации услуг согласно статьям 378 и 441 Налогового кодекса РК.

Теперь перейдем к вопросу о валюте, в которой следует оформлять АВР и ЭСФ для нерезидента, ссылаясь на Гражданский кодекс РК. В соответствии с пунктом 1 статьи 282 Гражданского кодекса, денежные обязательства на территории Казахстана должны быть выражены в тенге, за исключением случаев, предусмотренных другими законодательными актами РК.

Согласно пункту 2 статьи 6 закона № 167-VI от 02.07.2018 г. «О валютном регулировании и валютном контроле», валютные операции между резидентами и нерезидентами могут осуществляться как в национальной, так и в иностранной валюте.

При этом, согласно пункту 1 статьи 7 того же закона, денежные переводы и платежи по валютным операциям между резидентами и нерезидентами проводятся через банковские счета в уполномоченных банках в соответствии с установленным валютным законодательством РК.

Таким образом, казахстанская компания вправе оформить АВР на услуги, предоставленные нерезиденту, в валюте контракта.

Что касается ЭСФ, то согласно пункту 7 статьи 412 НК РК, в традиционном счете-фактуре стоимость и суммы указываются в тенге. В ЭСФ они также должны быть указаны в тенге, за исключением следующих ситуаций, когда возможно использование иностранной валюты:

• для сделок, заключенных в рамках соглашения о разделе продукции;
• для сделок по экспорту товаров, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 0%;
• для операций по реализации услуг, связанных с международными перевозками, также по ставке 0%;
• для операций, подлежащих налогообложению по ставке 0% в соответствии с пунктом 3 статьи 393 НК РК.

Также стоит отметить, что пункт 10 статьи 412 Налогового кодекса разрешает налогоплательщику указывать дополнительные данные в бумажном счете-фактуре, то есть даже в бумажной форме допустимо указание сумм в иностранной валюте в дополнение к значениям в тенге.

Таким образом, при создании АВР для нерезидента необходимо учитывать условия контракта, заключенного с ним.

Если в договоре прописана иностранная валюта, то АВР и счет на оплату оформляются именно в этой валюте. В то же время, если резидент РК предоставляет услуги нерезиденту РК, счет-фактура должна быть составлена в тенге, однако есть возможность указать в ней дополнительные данные в иностранной валюте (сумму, вид валюты и курс). Кроме того, существуют исключения, позволяющие оформление ЭСФ в валюте.

Важно убедиться, что все документы правильно оформлены, чтобы избежать налоговых рисков и споров с налоговыми органами. Следует также учитывать, что неправильно оформленные документы могут стать основанием для отказа в вычете НДС, что повлечет за собой дополнительные финансовые потери для компании.

Рекомендуется хранить все имеющиеся документы, подтверждающие выполнение условий договора, включая переписку с нерезидентом, акты выполненных работ и другие приложенные материалы, которые могут подтвердить отсутствие обязательств по НДС.

При необходимости, стоит учитывать возможные изменения действующего законодательства, которые могут влиять на порядок оформления документов для нерезидентов.

Заранее проконсультируйтесь с юристами и бухгалтерами по вопросам валютного законодательства и налогообложения, чтобы ваша деятельность была максимально эффективной и безопасной.