ИПН с продажи наследства как налоговая обязанность

Если наследник решает продать имущество, которое он унаследовал, то в некоторых ситуациях ему придется произвести уплату налога на прибыль. Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан объясняет, в каких случаях наследники, являющиеся гражданами РК, обязаны уплатить данный налог.

Необходимо учитывать, что налоговые обязательства возникают только при соблюдении обоих следующих условий:

• если наследуемое имущество находится в собственности менее одного года;
• если при его реализации наблюдается прирост стоимости.

Таким образом, налог не нужно уплачивать в случаях:

• если нет прироста стоимости;
• если имущество находится в собственности более одного года (даже при наличии прироста стоимости).

Приростом стоимости считается положительная разница между ценой продажи и рыночной оценкой имущества на момент возникновения права собственности (пункт 6 статьи 331 Налогового кодекса РК).

Для оценки рыночной стоимости необходимо это сделать до срока подачи налоговой декларации (форма 270.00) за тот период, в котором проведена продажа. Рекомендуется заказать оценочный отчет на момент регистрации права собственности или сразу после нее в лицензированной оценочной компании. Если на момент оформления права оценки не было сделано, её следует провести до 15 сентября года, следующего за годом продажи. В таком случае потребуется ретроспективная оценка, где стоимость будет определена на момент возникновения права собственности. Это, как правило, обойдется дороже.

К примеру, если наследник зарегистрировал право на унаследованную квартиру в конце июня 2024 года и планирует продать её в марте 2025 года, то, поскольку он владеет ею менее года, он должен будет уплатить налог на прибыль с продажи.

У наследника есть два способа:

• заказать отчет об оценочной стоимости на дату, когда он оформил право собственности (то есть на июнь 2024 года), успев сделать это до 15 сентября 2025 года;
• если срок для оценки пропущен, обратиться в Государственный кабинет «Правительство для граждан» для определения не рыночной, а оценочной стоимости. Оценка будет проведена на 1 января года получения права собственности (в нашем случае — на 01.01.2024).

Например, можно получить акт, подтверждающий кадастровую (оценочную) стоимость земельного участка, онлайн на портале Egov.kz, следуя вкладкам «Главная», «Гражданам», «Недвижимость», «Земельные отношения», услуга «Определение кадастровой (оценочной) стоимости земельного участка». Данная услуга платная и занимает от 5 до 8 рабочих дней.

Для оценки стоимости квартиры или дома следует обратиться в Центр обслуживания населения.

После того как будут получены все необходимые документы, нужно будет:

• до 15 сентября 2025 года подать декларацию по форме 270.00;
• до 25 сентября 2025 года уплатить в бюджет налог на прибыль по ставке 10%.

Ставка применяется к разнице между ценой продаже и оценочной стоимостью, указанной в отчете или в акте оценки.

Например, если по акту оценки рыночная стоимость квартиры составляет 22,3 миллиона тенге, а была продана за 24,5 миллиона тенге, налогообложению подлежит только прирост стоимости:

(24 500 000 - 22 300 000) * 10% = 2 200 000 * 10% = 220 000 тенге (налог к уплате).

В случае, если наследник не оформит ни акт оценки, ни определит оценочную стоимость и не подаст форму 270.00 в срок, ему придется уплатить налог с полной суммы реализации, а также пеню и штраф за ненадлежащее время предоставления декларации.

Кроме того, налогоплательщику может грозить еще один штраф согласно статье 275 Кодекса об административных нарушениях РК «Сокрытие объектов налогообложения и другого имущества, подлежащего отражению в налоговой отчетности», в размере 200% от суммы подлежащего уплате налога.
Важно помнить, что оценочная стоимость, которую определяет ГК «Правительство для граждан», всегда ниже рыночной. Это означает, что наследнику придется заплатить налог с большей суммы, чем если бы он определил рыночную стоимость по акту оценки.

С учетом норм статьи 331 Налогового кодекса РК, наследнику, который стремится избежать лишних затрат на уплату налога на прибыль, следует:

• заказать акт оценки сразу при оформлении прав на унаследованную квартиру (или дом);
• своевременно подать форму 270.00 (до 15 сентября года, следующего за годом продажи);
• вовремя уплатить исчисленный налог в бюджет (до 25 сентября года, следующего за годом продажи).

Это не только позволит снизить налоговые обязательства, но и поможет избежать штрафов и пеней.

Следует отметить, что акт оценки необходим даже в ситуации, когда недвижимость продается без прироста стоимости. В таком случае данный документ станет основанием для подтверждения перед налоговыми органами отсутствия обязательств по уплате налога на прибыль. В противном случае налогоплательщика ожидают неприятности с длительными разбирательствами после камерального контроля.

Также стоит учитывать, что при продаже наследственного имущества, кроме налога на прибыль, наследнику возможно предстоит уплатить и другие налоги, такие как налог на землю или налог на имущество. Он обязан самостоятельно следить за своим налоговым статусом и выполнять все обязательства перед государством. Важно сохранять все документы, касающиеся продажи и оценки, так как они могут понадобиться не только для налоговой отчетности, но и для подтверждения прав на имущество в будущем.

Рекомендуется также проконсультироваться с налоговым специалистом или адвокатом, чтобы избежать ошибок и недоразумений, особенно если речь идет о более сложных или высокозатратных сделках с недвижимостью.