ИП и продажа нежилого помещения доход по НДС

Индивидуальные предприниматели, не зарегистрированные в качестве плательщиков по НДС, должны придерживаться предельного уровня дохода — 20 000 МРП в год, чтобы избежать обязательной регистрации по НДС. Вопрос в том, засчитывается ли в этот лимит доход, полученный от продажи нежилого помещения, принадлежащего ИП в статусе физического лица, или учитываются только выручки от продажи товаров и услуг?

Рассмотрим соответствующие нормы налогового законодательства Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 331 Налогового кодекса РК, продажа имущества физическим лицом влечет возникновение имущественного дохода. Таковой образуется при реализации следующих видов имущества:

• жилых сооружений, дач, гаражей или объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК и принадлежащих менее года со дня регистрации прав собственности;
• земельных участков или долей в них (например, для ИЖС, ЛПХ или дачного строительства), находящихся в собственности менее года с момента регистрации;
• другого недвижимого имущества, расположенного на территории Республики Казахстан (подпункт 6 пункта 1 статьи 331 НК РК).

Таким образом, если происходит продажа нежилого помещения, это подпадает под подпункт 6 пункта 1 статьи 331 НК РК, и в данном случае нет требований о сроке владения.

Пункт 2 статьи 331 НК РК утверждает, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества является положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения имущества (за исключением имуществ, полученных безвозмездно).

Таким образом, при продаже нежилого помещения независимо от срока владения образуется имущественный доход в виде положительной разницы между ценой реализации и ценой приобретения.

Согласно пункту 1 статьи 320 НК РК, ставка налога на доходы физических лиц (ИДП) для налогообложения имущественного дохода составляет 10%.

Пункт 1 статьи 364 НК РК обязывает подавать декларацию по ИДП (форма 240.00) в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Это значит, если продажа нежилого помещения произошла в 2024 году, то отчет подается до 31.03.2025 года, а налог должен быть уплачен до 10.04.2025 года.

При этом предыдущий владелец проданного имущества составляет отчетность как физическое лицо, а не в статусе ИП (даже если он является индивидуальным предпринимателем). Доход от продажи недвижимости не включается в общие доходы ИП и не учитывается в рамках лимита 20 000 МРП для регистрации по НДС.

У индивидуального предпринимателя не возникает обязательств в связи с продажей нежилого помещения в качестве физического лица.

Тем не менее, если ИП проводит продажу нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности, то он должен рассчитать доход от прироста стоимости по статье 334 НК РК, включив его в доход ИП как при общем режиме налогообложения, уплатив 10% ИДП, и наложив 12% НДС на стоимость продажи. Данная сделка будет оформляться от имени ИП.

Важно отметить, что при реализации нежилого помещения необходимо учитывать и расходы, связанные с его приобретением и продажей, так как они могут повлиять на определение налогооблагаемой базы. К таким расходам могут относиться расходы на ремонт, услуги риэлторов, нотариальные услуги и т.д.

Также стоит учитывать возможные изменения в налоговом законодательстве, которые могут произойти, и в случае их появления индивидуальный предприниматель может быть обязан внести новые сведения в действующие формы отчетности.