Ранее для получения налоговых вычетов (исключая добровольные пенсионные взносы и вычеты на образование) было необходимо предоставлять подтверждающие документы. Однако начиная с 1 января 2025 года работники-резиденты Республики Казахстан смогут заявлять на предварительные суммы прочих налоговых вычетов, основываясь лишь на своём заявлении, без необходимости прикрепления дополнительных документов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 342 Налогового кодекса РК, прочие налоговые вычеты включают в себя следующие категории:

• вычет по добровольным пенсионным взносам;
• вычет на образовательные расходы;
• вычет на медицинские услуги;
• вычет по вознаграждениям.

При этом для вычетов на обучение, медицинские услуги и вознаграждения установлен лимит в размере 118 МРП для каждого из них.

Эти три вычета разрешено применять «предварительно», при этом общая сумма не должна превышать 282 МРП за весь календарный год, что в 2025 году составляет 1 108 824 тенге.

Заполняя заявление на получение налоговых вычетов, работник должен отметить, что запрашиваемые вычеты являются предварительными, и налоговый агент предоставит ему соответствующую сумму «авансом» на основании этого заявления.

Более подробную информацию о том, как правильно использовать эти вычеты, можно найти в соответствующей статье.

Тем не менее, работнику всё же потребуется предоставить подтверждающие документы позже. В конце года нужно будет подать декларацию по форме 270.00, в которой придется подтвердить законность использования предварительной суммы прочих вычетов и приложить все необходимые подтверждающие документы по данным вычетам, которые физическое лицо применяет самостоятельно с 2025 года. Оригиналы документов следует хранить не менее 3 лет, что соответствует сроку исковой давности.

Если работник не сможет подтвердить предварительно заявленную сумму прочих вычетов, ему придется доплатить индивидуальный подоходный налог за 2025 год.

Кроме того, сумма превышения налоговых вычетов, возникшая у налогового агента, и неприменённая сумма налогового вычета будет учитываться физическим лицом самостоятельно при расчёте облагаемого дохода. Сумма превышения может быть перенесена на последующие налоговые периоды в пределах одного календарного года для её погашения за счёт облагаемого дохода в следующих налоговых периодах.

Важно отметить, что новые правила не отменяют предыдущие требования к документальному подтверждению расходов на обучение и медицинские услуги для тех, кто планирует подать налоговую декларацию. Работники, которые получали постоянные вычеты по вышеуказанным категориям ранее, должны быть внимательны и проверять, какие изменения были введены в Налоговом кодексе. В случае возникновения вопросов по применению новых налоговых вычетов рекомендуется обращаться к квалифицированным специалистам или консультантам в области налогового права.

Также, стоит учитывать, что в 2025 году могут быть внесены изменения в лимиты и правила предоставления налоговых вычетов в зависимости от изменения экономической ситуации в стране. Работникам следует следить за обновлениями и ознакомиться с новыми нормами, чтобы избежать возможных недоразумений и финансовых потерь.