Многие трудящиеся знакомы с стандартным ежемесячным вычетом по ИПН, который составляет 14 МРП. Тем не менее, Налоговый кодекс Республики Казахстан включает также значительный годовой вычет по ИПН на сумму 882 МРП. Мы расскажем о категориях граждан, имеющих право на этот вычет, а также о том, как им воспользоваться.

Кому доступен вычет по ИПН в размере 882 МРП?

Согласно статье 346 Налогового кодекса РК, работники могут получать стандартные налоговые вычеты по ИПН, среди которых:

• ежемесячный вычет в размере 14 МРП;
• годовой вычет на сумму 882 МРП для ветеранов Великой Отечественной войны, инвалидов и людей, трудившихся в тылу, а также для родителей детей-инвалидов;
• годовой вычет в размере 882 МРП для усыновителей и опекунов детей до 18 лет.

Такой значимый налоговый вычет (882 * 3 932 = 3 468 024 тенге в 2025 году) направлен на поддержку работающих инвалидов и тех, кто воспитывает детей с ограниченными возможностями либо принял в семью несовершеннолетних детей.

Чтобы получить вычет, работник должен представить своему работодателю следующие документы:

• заявление, составленное в произвольной форме;
• документы, подтверждающие право на вычет (например, справки об инвалидности, документы по усыновлению и т.д.).

Давайте подробнее рассмотрим два типа вычета по 882 МРП. Хотя суммы идентичны, это разные вычеты, предназначенные для отдельных категорий граждан.

Вычет в размере 882 МРП для участников ВОВ и аналогичных категорий.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса РК, на годовой вычет по ИПН в размере 882 МРП могут рассчитывать:

• участники Великой Отечественной войны;
• лица, имеющие льготы, аналогичные участникам ВОВ;
• ветераны военных конфликтов в других странах;
• лица, награжденные медалями и орденами СССР за доблестный труд и службу в тылу во время ВОВ;
• лица, которые провели не менее 6 месяцев на службе или работе в период с 22.06.1941 по 09.05.1945 и не были награждены;
• инвалиды всех групп;
• дети-инвалиды.

По пункту 2 статьи 342 Налогового кодекса РК, такие вычеты могут быть использованы:

• налоговым агентом (если лицо с правом на вычет работает и получает налогооблагаемый доход);
• физическим лицом самостоятельно (если данное лицо получает доход, по которому оно само должно рассчитать и уплатить ИПН).

Важно отметить, что даже если физлицо имеет несколько оснований для использования вычета (к примеру, является и ветераном, и инвалидом II группы), лимит остается на уровне 882 МРП.

Также следует учесть, что если физическое лицо не получает зарплату (например, участники войны не могут работать из-за возраста или дети-инвалиды тоже не могут трудиться), но получают доход от продажи имущества, то данный вычет можно применить к этому доходу для значительного уменьшения либо полной отмены обязательств по уплате ИПН.

Например, если участник ВОВ имеет квартиру, приобретенную за 20 миллионов тенге и проданную за 22 миллиона тенге, то возникает прирост стоимости, подлежащий налогообложению по ставке 10%.

Таким образом, участнику ВОВ нужно было бы уплатить в бюджет ИПН в размере:

(22 000 000 - 20 000 000) * 10% = 2 000 000 * 10% = 200 000 тенге.

Однако, благодаря праву на вычет по ИПН в размере 3 468 024 тенге (в 2025 году), участник может использовать вычет и уплатить в бюджет ИПН в размере 0 тенге. Работнику лишь нужно будет подать декларацию по форме 240.00 в установленный срок и приложить копию документа, подтверждающего право на вычет (пункт 4 статьи 342 НК РК).

Вычет 882 МРП для родителей, усыновителей и опекунов детей с инвалидностью.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 346 НК РК, право на вычет по ИПН в 882 МРП в год имеют:

• один из родителей или опекунов ребенка-инвалида до 18 лет (за каждого такого ребенка);
• один из родителей или опекунов "инвалида с детства" – за каждое такое лицо на протяжении всей жизни;
• один из усыновителей ребенка до 18 лет (за каждого ребенка);
• один из приемных родителей, взявших на попечение детей-сирот или детей, оставшихся без поддержки, на основание договора о приемной семье (за каждого ребенка в пределах срока действия договора).

Как и в случае с участниками ВОВ, этот налоговый вычет можно оформлять либо у работодателя, либо по доходам, подлежащим самостоятетльному налогообложению.

Важно отслеживать актуальность права на вычет. Как только ребенку исполняется 18 лет, усыновитель, родитель или опекун теряют право на применение данного вычета, даже в текущем году, если вычет был использован полностью.

Кроме того, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 346 НК РК, на вычет в 882 МРП не могут претендовать:

• опекуны и попечители, работающие в образованиях, медицинских учреждениях или организациях социальной защиты;
• лица, вступающие в брак с родителями усыновляемого ребенка.

Например, работница ТОО в январе 2025 года удочерила ребенка, которому 2 года. Ее оклад составляет 200 000 тенге. С момента усыновления у нее появляется право на вычет по ИПН в размере 882 МРП.

Согласно пункту 5 статьи 342 Налогового кодекса РК, все доступные вычеты применяются последовательно:

1. вычет по обязательному пенсионному страхованию;
2. вычет по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве;
3. вычет в размере 14 МРП (стандартный ежемесячный);
4. вычет 882 МРП (в связи с усыновлением).

Теперь рассчитаем сумму зарплаты «к выдаче» с учетом всех удержаний.

200 000 * 10% = 20 000 (ОПВ)

200 000 * 2,5% = 5 000 (ОПВР)

200 000 * 2% = 4 000 (ВОСМС)

200 000 * 3% = 6 000 (ООСМС)

(200 000 - 20 000) * 5% = 9 000 (СО)

(200 000 - 20 000 - 4 000) * 11% - СО = 176 000 * 11% - 9 000 = 10 360 тенге (СН)

(200 000 - 20 000 - 4 000 - (14 * 3 932) - (882 * 3 932 / 12)) = (176 000 - 55 048 - 289 002) = (-) 168 050 тенге (налогооблагаемая база по ИПН при учете вычетов получилась отрицательной).

Таким образом, работница не выплатит ИПН и получит на руки:

200 000 - 20 000 - 4 000 = 176 000 тенге.

Если бы у работницы не было возможности применять вычет по ИПН 882 МРП, сумма ИПН к удержанию при ее окладе составила бы:

(200 000 - 20 000 - 4 000 - (14 * 3 932)) * 10% = (176 000 - 55 048) * 10% = 12 095 тенге.

Таким образом, на руки она бы получила:

200 000 - 20 000 - 4 000 - 12 095 = 163 905 тенге.

Что делать, если срок действия подтверждающих документов истек, а вычет не был полностью использован?

Для получения вычета на сумму 882 МРП требуется подать работодателю заявление и предоставить копию подтверждающих документов (такие как справка по инвалидности или документы на усыновление).

Однако срок действия подтверждающих документов может истечь в течение календарного года. Как поступить в такой ситуации, когда сумма вычета еще не использована полностью, но срок действия документа уже истек?

Рассмотрим такой пример: у работника-инвалида III группы (имеющего право на вычет 882 МРП) срок действия справки об инвалидности закончился в конце января 2025 года. В январе вычет был применен, но возможно ли его применение в феврале и в последующие месяцы 2025 года, если работник не предоставит новую справку?

Согласно пункту 2 статьи 346 НК РК стандартный вычет в размере 882 МРП может применяться в тот календарный год, в котором возникло, имеет место или имелось основание для его использования.

Так как на 01.01.2025 года справка об инвалидности была действительной, работодатель может использовать этот налоговый вычет на протяжении всего 2025 года (то есть за февраль – декабрь 2025 года), даже если новая справка отсутствует. При этом важно, чтобы сумма вычета за январь 2025 года не была использована полностью (на практике это чаще всего так, поскольку маловероятно, что доход работника с инвалидностью превышает 3 миллиона тенге в месяц). В данном случае у работника на 01.01.2025 года было подтвержденное право на вычет на весь 2025 год. Если он не смог использовать его полностью до истечения срока действия справки об инвалидности, он имеет право перенести неиспользованную часть на последующие месяцы в рамках одного календарного года (т.е. в пределах 2025 года). Однако начиная с 01.01.2026 года, при отсутствии актуальной справки, у работника не будет права на вычет в размере 882 МРП.

Данная позиция подтверждается также ответом Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 02.04.2020 года на запрос от 11.03.2020 года, номер 599753.