Что следует знать о земельном налоге в Казахстане

Юридические и физические лица, владеющие в Казахстане земельными участками, обязаны уплачивать земельный налог.
Ставки налогообложения различаются в зависимости от категории земель. Данный материал о видах ставок, которыми облагаются участки, о расчетах сумм налогов и сроках его уплаты.

Кому необходимо уплачивать земельный налог

Понятие «земельный налог» включает в себя процедуру получения денежных средств в бюджет с юридических и физических лиц, являющихся владельцами земельных участков:

• на праве собственности, например частных домов или дачных участков ;
• на праве постоянного пользования;
• на праве безвозмездного временного пользования, согласно п.1 ст.498 Налогового кодекса РК.

Порядок начисления и уплаты земельного налога утвержден на законодательном уровне и регулируется нормами статьи 511 Налогового кодекса.
Порядок его расчета и сроки уплаты установлены:

• для юридических лиц и ИП статьей 512 НК РК;
• для физических лиц статьей 514 НК РК.

Земельный участок — это объект, облагаемый налогом. Существует несколько категорий налогообложения земли, при этом ряд из них под налогообложение не попадают.
Земельные участки могут быть следующих категорий:

• для сельскохозяйственного назначения;
• населенные пункты, то есть занятые жилищным фондом или свободные;
• для использования под промышленность, назначения транспорта и прочие, но не сельхозназначения.

Но даже и эти земли могут подлежать налогообложению не в полной мере. Опираясь на п.2 ст.500 Налогового кодекса РК видим, что не являются объектами обложения следующие земельные участки:

• находящиеся в черте населенных пунктов и относящиеся к общему пользованию, например улицы, парки, кладбища, пляжи и тп;
• участки через которые проходят автодороги общего пользования;
• участки с имеющимися законсервированными решением Правительства РК объектами.

Категории земель, которые совсем не подлежат налогообложению:

• особо охраняемые территории;
• лесной фонд;
• водный запас;
• земельный запас.

Как производится расчет земельного налога?

Сумма налога на землепользование напрямую зависит от нескольких факторов: где находится участок, какова его площадь, есть ли на участке постройки.

Налоговой базой для расчета устанавливается площадь участка, к единице которой применяется соответствующая ставка и, если есть, льгота.
И если юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям сумму налога приходится высчитывать самостоятельно, то физическим лицам для проведения необходимых расчетов следует обратиться к инспектору Управления госдоходов МФ РК.

Если участком владелец владеет менее года, то сумма налога к уплате рассчитывается из фактического срока владения или пользования.

Базовые ставки налога узнать несложно, следует обратиться к следующим источникам:

• статья 505 Налогового кодекса РК;
• на Egov.kz., следуя по маршруту: «Главная», «Гражданам», «Недвижимость», «Земельные отношения», подраздел «Полезная информация», «Оплата налога на землю: где, как и сколько».

Местным органам власти разрешается вносить поправочные коэффициенты к ставкам налога, применяемым в отношении земель, которые относятся к некоторым административным подразделениям.
Помимо этого, в зависимости от категории объекта, который располагается на данном земельном участке, ставку допускается повысить в несколько раз. Это указано в статье 509 Налогового кодекса РК. Например, там где земли используются под автозаправочные станции или казино ставка увеличивается в 10 раз, по отношению к базовой.

Следует отметить, что в 2020 г. были приняты поправки по уплате земельного налога. Отныне жители многоэтажных домов освобождены от налога, а остальные физические лица получают квитанцию с единой суммой, которая отражает сразу две суммы: налог на землю и налог на имущество.
Это следствие того, что расходы по администрированию собираемости данного вида налога существенно превышают доходную часть.

В какой срок необходимо уплатить налог?

Для физических и юридических лиц установлены разные сроки уплаты земельного налога.
Например, физические лица должны уплачивать земельный налог однократно в течение года, до 1 октября, следующего за отчетным года, допустим до 01 октября 2020 года следует уплатить налог за 2019 г.
Юридические лица производят уплату один раз в квартал, до 25.02, 25.05., 25.08. и 25.11 текущего года, деля сумму на равные доли в соответствии с п.4 ст.512 Налогового кодекса РК.
Просрочка уплаты, грозит начислением пени за каждый день пропуска, исходя из 1,25 – кратной ставки рефинансирования.
Согласно статьи 516 НК РК, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям следует предоставлять в налоговую расчет текущих платежей в срок до 15 февраля текущего года. Срок подачи декларации по земельному налогу установлен до 31 марта года, следующего за отчетным.

Форма 700.00 декларации содержит информацию не только по земельному налогу, но и налогу на транспорт и имущество, которое принадлежит юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю или лицу, работающему на условиях частной практики.

Декларацию следует заполнить согласно Приложению 51 к Приказу Минфина №39 от 20.01.2020 г., с приложением форм 700.01-700.03.

Где оплатить налог и каким способом?

Для уплаты налога существует несколько способов:

• в отделении банка по реквизитам;
• в отделениях АО «Казпочта» по реквизитам;
• в кассе УГД МФ РК по реквизитам;
• вместе с квитанцией по оплате коммунальных услуг (для физлиц);
• на портале Egov.kz;
• через мобильные приложения некоторых банков;
• через налоговый кошелек e-Salyk.

Реквизиты для уплаты земельного налога, пеней, штрафов через кассы банков, отделений «Казпочты» или УГД МФ РК следующие:
Наименование бенефициара: Управление государственных доходов (по определенному району)
БИН бенефициара: БИН территориального УГД МФ РК
Кбе: 11
Наименование банка бенефициара: ГУ «Комитет казначейства МФ РК»
ИИК: KZ24070105KSN0000000
БИК: KKMFKZ2A
КНП: 911 — налог, 912 — пеня, 913 - штрафы
КБК: 104302 - земельный налог
БИНы территориальных УГД МФ РК можно узнать, обратившись на сайт налоговой службы.

Как произвести уплату налога через портал Egov.kz:

• пройдите авторизацию на портале и следуйте по маршруту «Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение»;
• кликните на «Заказать услугу онлайн»;
• так как строка ИИН заполняется автоматически, проверьте правильность своего ИИН;
• заполнить предложенные поля в открывшейся форме: УГД МФ РК; сумму; в строке «КНП» укажите «Налог и иные обязательства»; в строке «КБК» следует выбрать «Земельный налог», «104302»;
• далее нажмите «Оплатить», при этом имейте ввиду, что оплату производить нужно с карты человека, на которого зарегистрирован земельный участок. Деньги поступят в бюджет через два рабочих дня, налогоплательщику будет доступен электронный чек об оплате в разделе «История оплаты услуг».

Как произвести оплату через мобильное приложение Kaspi.kz:

• зайдите в «Платежи», «Все», «Штрафы и платежи в бюджет», «Налоги» и выберите «Налог на транспорт, землю и имущество» или «Налог для физических лиц по реквизитам»;
• если выбрали «Налог на транспорт, землю и имущество» введите ИИН и нажмите «Проверить»;
• если начисления отображаются, можно произвести их с карты. При отсутствии начислений налогоплательщик получит соответствующее сообщение.

Как произвести оплату через налоговый кошелек e-Salyk:

• установите приложение e-Salyk.mobile и зарегистрируйтесь в нем;
• на «Главной» странице найдите «Налоговый кошелек», «Расчеты по налогам»;
• если сумма начислена, то она отобразится в графе «Расчеты с бюджетом», «Общая задолженность» и будет содержать разбивку по видам налога (КПН);
• кнопка «Оплатить» видна напротив каждого вида начисленного налога.
  Оплатить можно с банковской карты или с электронного налогового кошелька.

Как узнать о задолженности по земельному налогу

Чтобы узнать имеется ли у вас задолженность по земельному налогу, следует:

• воспользоваться услугами инспектора налоговой службы, предъявив удостоверение личности;
• на Egov.kz пройти по маршруту: «Главная», «Онлайн-услуги одним списком для граждан», «Просмотр и оплата налоговой задолженности»;
• на сайте КГД МФ РК следуя по вкладкам: «Главная», «Электронные сервисы», «Помощь бизнесу», «Сведения об отсутствии (наличии) задолженности…»;
• в мобильном приложении банка пройти по кнопкам: «Платежи», «Все», «Штрафы и платежи в бюджет», «Налоги», «Долги по налогам»;
• в приложение e-Salyk пройти на: «Главная», «Электронные сервисы», «Все сервисы», «Сервис о задолженности по налоговым и социальным платежам», ввести ИИН, «Найти».

Льготы по земельному налогу

Опираясь на п.3 ст.498 Налогового кодекса РК следует, что существует ряд категорий, которые обязаны уплачивать земельный налог. ЭТО:

• плательщики ЕСХН (фермеры и крестьянские хозяйства);
• госучреждения (в т.ч. исправительные учреждения);
• религиозные объединения;
• ветераны и инвалиды ВОВ, труженики тыла, инвалиды, дети сироты до 18 лет (по земельным участкам с жилыми постройками, дачам, участкам под гаражи);
• многодетные матери имеющие звание «Мать-героиня»;
• пенсионеры (проживающие без третьих лиц).