Чем грозит задержка по выплате зарплаты работникам
Бухгалтерия
В Трудовом кодексе Республики Казахстан указывается, что заработная плата работникам должна производиться в строго установленные сроки и без задержек. Как правило это происходит ежемесячно, до 10 числа месяца, который следует за отработанным периодом. При приеме работника на работу и заключении трудового договора с ним, дата выплаты заработной платы фиксируется документально.
И если случается так, что работодатель не имеет возможности выплатить заработную плату в установленный срок, на защиту работников предприятия встает закон, который предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки.
О ставках, сроках начисления и порядке расчета в этом материале.
Начисление пени начинается с первого дня задержки заработной платы и продолжается вплоть до дня ее выплаты, который также считается днем просрочки.
Важно отметить, что занизить размер выплаты или произвести выплату неустойки большего размера работодателю воспрещается.
Важная информация: понятие «официальная ставка рефинансирования», которое было принято использовать ранее, заменено выражением «базовая ставка» во всех законодательных актах РК, в соответствии с Законами РК №382-VI от 10.12.2020 г.и № 399-VI от 02.01.2021 г.
9,0% годовых - такой размер базовой ставки установлен Нацбанком РК в 2021 году.
Формула, применяемая для расчета пени, выглядит следующим образом:
П= (Н × Р / 100 × К × Д) / 365.
Расшифруем: П - это сумма начисленной пени; Н - сумма недоимки; Р - базовая ставка, она составляет 9,0%; К - коэффициент кратности; Д - число дней задержи по зарплате.
Данная формула утверждена п.127 Приказа Минфина РК №306 от 27.02.2018 г. «Об утверждении Правил ведения лицевых счетов».
Следует знать, что сумма начисленной пени относится к доходу работника, и поэтому подлежит обложению следующими налогами: ИПН, СН, СО, ОПВ, ООСМС и ВОСМС.
Допустим в январе 2021 года размер заработной платы работника составил 100 000 тг.
40 000 тенге, то есть 40% от суммы зарплаты работнику были выплачены в виде аванса в середине месяца.
Остальные денежные средства, основная сумма заработка, должна быть выплачена работнику 5-го числа следующего месяца, о чем записано в трудовом договоре. В данном случае 5 февраля 2021 года. Но работодатель, задержал выплату и работники получили деньги только 11 февраля, то есть на 6 дней позже положенного.
Расчеты пени производятся по формуле следующим образом:
60 000 тенге, или 60% от зарплаты, это сумма недоимки.
(60 000 *9/100*1,25 *6) / 365 =111 тенге
Следовательно, включив в заработную плату работника за январь пеню, получаем следующее:
100 000 + 111 = 100 111 тенге.
Из этих денежных средств необходимо исчислить ИПН, СН, СО, ОПВ, ООСМС и ВОСМС.
Ниже приведем расчет зарплаты работника, если его доход составил 100 111 тг. в 2021 г.
Вычеты - ОПВ, ВОСМС, 1 МЗП
Расчет:
ОПВ: 100 111*10% = 10 011 тенге
ВОСМС: 100 111 *2% = 2 002 тенге
ИПН: (100 111 -10 011 -2 002 -42 500)*10% = 4 560 тенге
СО: (100 111 -10 011) *3,5% = 3 154 тенге
СН: (100 111- 10 011 -2 002)*9,5%) – 3 154 = 5 215 тенге
ООСМС: 100 111 *2% =2 002 тенге
Из этого следует, что выплата работодателя будет 3 154 + 5 215 +2 002 = 10 371 тенге
За счет работника будет уплачено 10 011+4 560 +2 002 = 16 573 тенге
На руки работнику положено 100 111 -16 573 = 83 538 тенге
С учетом полученного в середине января аванса сумма к выдаче составит
83 538 - 40 000 = 43 538 тенге
Из всего вышесказанного следует, что даже при том, что сумма пени за небольшой срок просрочки в выплате заработной платы работнику, так же незначительна, однако ее необходимо учесть в доходе работника и включить в расчет облагаемой базы по налогам и отчислениям. И, конечно, при большом штате работников в организации, суммарно выплата пени может быть довольно ощутимым перерасходом в бюджете.
И если случается так, что работодатель не имеет возможности выплатить заработную плату в установленный срок, на защиту работников предприятия встает закон, который предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки.
О ставках, сроках начисления и порядке расчета в этом материале.
Почему важно выплачивать заработную плату вовремя
Трудовой кодекс нашей страны, точнее п.3 ст. 113, определяет сумму пени, которая устанавливается из размера базовой ставки Нацбанка РК и составляет 1,25.Начисление пени начинается с первого дня задержки заработной платы и продолжается вплоть до дня ее выплаты, который также считается днем просрочки.
Важно отметить, что занизить размер выплаты или произвести выплату неустойки большего размера работодателю воспрещается.
Важная информация: понятие «официальная ставка рефинансирования», которое было принято использовать ранее, заменено выражением «базовая ставка» во всех законодательных актах РК, в соответствии с Законами РК №382-VI от 10.12.2020 г.и № 399-VI от 02.01.2021 г.
9,0% годовых - такой размер базовой ставки установлен Нацбанком РК в 2021 году.
Формула, применяемая для расчета пени, выглядит следующим образом:
П= (Н × Р / 100 × К × Д) / 365.
Расшифруем: П - это сумма начисленной пени; Н - сумма недоимки; Р - базовая ставка, она составляет 9,0%; К - коэффициент кратности; Д - число дней задержи по зарплате.
Данная формула утверждена п.127 Приказа Минфина РК №306 от 27.02.2018 г. «Об утверждении Правил ведения лицевых счетов».
Следует знать, что сумма начисленной пени относится к доходу работника, и поэтому подлежит обложению следующими налогами: ИПН, СН, СО, ОПВ, ООСМС и ВОСМС.
Расчет пени в 2021 г. на примере
Для того, чтобы был более понятен алгоритм расчета пени в 2021 году, приведем пример.Допустим в январе 2021 года размер заработной платы работника составил 100 000 тг.
40 000 тенге, то есть 40% от суммы зарплаты работнику были выплачены в виде аванса в середине месяца.
Остальные денежные средства, основная сумма заработка, должна быть выплачена работнику 5-го числа следующего месяца, о чем записано в трудовом договоре. В данном случае 5 февраля 2021 года. Но работодатель, задержал выплату и работники получили деньги только 11 февраля, то есть на 6 дней позже положенного.
Расчеты пени производятся по формуле следующим образом:
60 000 тенге, или 60% от зарплаты, это сумма недоимки.
(60 000 *9/100*1,25 *6) / 365 =111 тенге
Следовательно, включив в заработную плату работника за январь пеню, получаем следующее:
100 000 + 111 = 100 111 тенге.
Из этих денежных средств необходимо исчислить ИПН, СН, СО, ОПВ, ООСМС и ВОСМС.
Ниже приведем расчет зарплаты работника, если его доход составил 100 111 тг. в 2021 г.
Вычеты - ОПВ, ВОСМС, 1 МЗП
Расчет:
ОПВ: 100 111*10% = 10 011 тенге
ВОСМС: 100 111 *2% = 2 002 тенге
ИПН: (100 111 -10 011 -2 002 -42 500)*10% = 4 560 тенге
СО: (100 111 -10 011) *3,5% = 3 154 тенге
СН: (100 111- 10 011 -2 002)*9,5%) – 3 154 = 5 215 тенге
ООСМС: 100 111 *2% =2 002 тенге
Из этого следует, что выплата работодателя будет 3 154 + 5 215 +2 002 = 10 371 тенге
За счет работника будет уплачено 10 011+4 560 +2 002 = 16 573 тенге
На руки работнику положено 100 111 -16 573 = 83 538 тенге
С учетом полученного в середине января аванса сумма к выдаче составит
83 538 - 40 000 = 43 538 тенге
Из всего вышесказанного следует, что даже при том, что сумма пени за небольшой срок просрочки в выплате заработной платы работнику, так же незначительна, однако ее необходимо учесть в доходе работника и включить в расчет облагаемой базы по налогам и отчислениям. И, конечно, при большом штате работников в организации, суммарно выплата пени может быть довольно ощутимым перерасходом в бюджете.
