Вопрос о налогообложении доходов от продажи земли и оборудования физическими лицами вызывает интерес у многих. Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), необходимо разобраться, считается ли это имущество личным и подлежит ли оно обложению индивидуальным подоходным налогом (ИПН).

Определение личного имущества

Согласно пункту 21 статьи 1 НК РК, личное имущество физического лица определяется как вещи, находящиеся в собственности или доле в общей собственности, при соблюдении следующих условий:

1. имущество не используется в предпринимательской деятельности;
2. не является объектом обложения ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно.

Продажа имущества и налогообложение

Согласно пункту 1 статьи 331 НК РК, доход от прироста стоимости при продаже имущества физическим лицом возникает в следующих случаях:

• при продаже жилых домов, дач, гаражей и объектов личного подсобного хозяйства, которые находились в собственности менее одного года;
• при продаже земельных участков с целевым назначением под индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство и ведение личного подсобного хозяйства менее одного года;
• при продаже земельных участков с иным целевым назначением;
• при продаже инвестиционного золота;
• при продаже недвижимого имущества, кроме жилых и дачных домов;
• при продаже механических транспортных средств и прицепов, находящихся в собственности менее одного года;
• при продаже ценных бумаг и долей участия в юридических лицах, зарегистрированных в Казахстане.

Обязанности по уплате ИПН

Если физическое лицо продает имущество, которое находилось в собственности менее года, оно обязано уплатить ИПН с дохода от продажи и подать декларацию по форме 270.00. Однако, оборудование не упоминается в статье 331, что означает, что его продажа не подлежит налогообложению ИПН, при условии, что оно не использовалось в предпринимательской деятельности.

Что касается земельных участков, то налогообложение зависит от их назначения и срока владения. Если земельный участок не предназначен для ИЖС, дачного строительства или ведения личного подсобного хозяйства, то при его продаже возникает обязанность по уплате ИПН, независимо от периода владения.

Для земельных участков, на которых нет объектов, указанных в статье 331 и которые находились в собственности менее года, также возникает обязанность по уплате ИПН.

Физическое лицо должно самостоятельно исчислить ИПН согласно статье 362 НК РК и подать декларацию по форме 270.00 до 15 сентября года, следующего за годом реализации имущества. Например, при продаже в 2024 году, декларация должна быть подана до 15.09.2025, а уплата ИПН — до 25.09.2025.