Необходимо ли уплачивать ИПН при продаже земли и оборудования физическим лицом? Являются ли такие активы частной собственностью граждан? Учитывается ли доход от их продажи как имущество для налогообложения?

Обратимся к Налоговому Кодексу Республики Казахстан.

Согласно пункту 21 статьи 1 НК РК, личным имуществом физического лица считаются материальные вещи, находящиеся в его собственности или доле совместной собственности, при условии, что выполняются следующие критерии:

1. данные вещи не используются для ведения предпринимательской деятельности;
2. они не являются объектами, подлежащими налогообложению ИПН, который физическое лицо должно рассчитывать самостоятельно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 331 НК РК, доход от прироста стоимости при продаже имущества физическим лицом возникает в следующих случаях при реализации имущества на территории Республики Казахстан:

• продажа жилых домов, дач, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся в собственности менее 1 года с момента регистрации;
• участков земли и/или долей, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, дачного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, под гаражи, на которых расположены вышеуказанные объекты, находящихся в собственности менее 1 года с момента регистрации, а также пустых участков;
• участков и/или долей с другим целевым назначением;
• инвестиционного золота, находящегося на территории страны;
• недвижимости, которая располагается на территории Республики Казахстан (исключая жилье и земельные участки);
• транспортных средств и/или прицепов, подлежащих регистрации в стране, находящихся в собственности менее 1 года;
• ценных бумаг, производных финансовых инструментов, выпущенных компаниями, зарегистрированными в Казахстане, цифровых активов, долей участия в уставном капитале юридических лиц, зарегистрированных в стране.

Таким образом, если физическое лицо осуществляет продажу личного имущества, находящегося в собственности менее одного года, то оно обязано уплатить ИПН с дохода от такой операции и подать декларацию формы 270.00.

Следует отметить, что в пункте 1 статьи 331 НК РК продажа оборудования не указана. Это означает, что доход от его продажи не подлежит налогообложению ИПН, поскольку оборудование признается личным имуществом (при условии, что оно не использовалось в предпринимательской деятельности).

Обложение дохода от реализации земельного участка зависит от его назначения и срока владения.

Если осуществляется продажа участка, не связанного с индивидуальным жилищным строительством, дачным строительством, личным подсобным хозяйством или садоводством, то в этом случае обязательства по сдаче формы 270.00 и расчету ИПН возникают независимо от срока владения.

Если участок, на котором не расположены объекты, упомянутые в статье 331, находится в собственности менее года, то обязательства по расчету ИПН также появляются при его продаже, вне зависимости от периода владения.

Физическое лицо уплачивает ИПН самостоятельно согласно статье 362 НК РК. Декларацию формы 270.00 нужно сдать до 15 сентября года, следующего за годом продажи имущества. К примеру, если продажа происходила в 2024 году, то отчитаться необходимо до 15.09.2025 года, а уплатить ИПН — до 25.09.2025 года.

Важно помнить, что информация о продаже имущества должна быть документально подтверждена, так как в противном случае возникнут сложности при проверках со стороны налоговых органов. Рекомендуется хранить все документы, связанные с транзакцией, включая договоры купли-продажи, акты приема-передачи и платежные документы.

Не уверены в том, нужно ли вам уплачивать ИПН? Затрудняетесь с заполнением формы 270.00? Специалисты «Mybuh.kz» помогут вам! Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.