Товары и услуги, предоставляемые юридическими лицами, которые должны представлять Декларацию по КПН (форма 100.00), в определенных случаях обязаны также предоставлять дополнительный отчет: Расчет авансовых платежей по КПН (форма 101.01). Эта ответственность возникает для компаний, у которых общий годовой доход (СГД) за прошлый налоговый период, с учетом корректировок, составляет более 325 000-кратного размера минимальной расчетной величины (МРП).

Авансовые платежи по КПН рассчитываются и уплачиваются в сроки, установленные пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Как определить, обязан ли конкретный налогоплательщик предоставлять расчет и производить авансовые платежи? Прежде всего, необходимо выяснить размер СГД, полученного два года назад. Следовательно, в 2025 году следует проверить отчетность за 2023 год (он предшествующий предыдущему налоговому периоду). В 2023 году ставка МРП составляла 3 450 тенге. Это означает, что если доход компании в 2023 году превысил 325 000 × 3 450 = 1 121 250 000 тенге, то в 2025 году необходимо будет уплачивать авансовые платежи по КПН. Исключения касаются некоторых категорий налогоплательщиков.

Следующие группы налогоплательщиков освобождены от необходимости сдавать расчет и уплачивать авансовые платежи:

• если СГД с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, не превышает 325 000 МРП;
• новые налогоплательщики – в течение периода регистрации юридического лица и в последующем отчетном периоде;
• некоммерческие организации, указанные в пункте 1 статьи 289 НК РК;
• автономные образовательные организации, упомянутые в пункте 1 статьи 291 НК РК;
• организации, занимающиеся социальной деятельностью, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 290 НК РК.

Имейте в виду, что авансовые платежи подлежат расчету и уплате как до, так и после подачи формы 100.00.

Перед подачей Декларации по КПН расчет должен быть предоставлен не позднее 20 января текущего года, причем сумма авансового платежа за первый квартал составляет одну четверть от общей суммы авансовых платежей за предыдущий отчетный период. Авансовый платеж за первый квартал уплачивается ежемесячно равными частями до 25 числа каждого месяца отчетного квартала.

После подачи Декларации по КПН расчет нужно представить не позже 20 апреля текущего года. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, составляет три четверти суммы КПН за предыдущий период. Авансовые платежи за второй, третий и четвертый кварталы уплачиваются равными долями до 25 числа каждого месяца отчетного квартала.

Если налогоплательщик обязан предоставить расчет авансовых платежей, но не сделает этого или предоставит его с ошибками, его ожидает административная ответственность.

Согласно статье 278 Кодекса об административных правонарушениях РК, если сумма фактически рассчитанного КПН, указанная в форме 100.00, превышает суммы исчисленных авансовых платежей за налоговый период более чем на 20%, это повлечет за собой штраф в размере 20% от суммы избыточного налога.

Таким образом, с учетом обязательства вовремя и правильно подавать расчет авансовых платежей по КПН, необходимо подойти с должной серьезностью.

Не знаете, как самостоятельно рассчитать сумму авансовых платежей? Ранее не предоставляли расчет и не уверены, с чего начать? Мы готовы помочь вам на платформе «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Также стоит отметить, что своевременная уплата авансовых платежей по КПН позволяет избежать штрафов и пени, которые могут возникнуть при несвоевременной уплате. Кроме того, для более точного расчета и минимизации налоговых рисков рекомендуется вести учет доходов и расходов на протяжении всего налогового периода. Это позволит не только лучше планировать свои налоговые обязательства, но и избежать потенциальных проблем с налоговыми органами. Тщательный анализ вашей финансовой отчетности также может помочь выявить возможные ошибки или неточности, которые нужно исправить заблаговременно.

Помимо этого, важно следить за изменениями в налоговом законодательстве, так как они могут повлиять на порядок расчета и уплаты авансовых платежей. Чаще всего такие изменения объявляются заранее, и знать о них поможет вам оставаться в курсе и эффективно управлять своими налоговыми обязательствами.