С 2021 по 2024 год в Казахстане была внедрена система Всеобщего декларирования для отечественных налогоплательщиков. В 2025 году в эту систему будут включены все налогоплательщики страны, за исключением граждан, хотя некоторые из них также должны будут предоставлять отчетность. Мы расскажем о цели введения деклараций, о том, кто обязан их предоставлять, сроки и последствия за несвоевременное выполнение этой обязанности.

Определение Всеобщего декларирования

Основной задачей внедрения Всеобщего декларирования является повышение прозрачности доходов и имущества, а также борьба с теневой экономикой и коррупционными схемами. Прозрачность финансовых потоков способствует увеличению поступлений в бюджет, так как она позволит сократить объем недоходов, не подлежащих налогообложению, тем самым расширяя налоговую базу по ИПН.

Ввиду сложности и масштабности данной задачи было решено внедрять ее поэтапно:

• с 1 января 2021 года — для лиц, занимающих ключевые государственные должности, а также для их супругов;
• с 1 января 2023 года — для сотрудников государственных учреждений (включая образование, здравоохранение, культуру и спорт) и квазигосударственного сектора, а также их супругов;
• с 1 января 2024 года — для руководителей и участников юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и их супругов;
• с 1 января 2025 года — для остальных граждан.

Первоначально планировалось, что в 2025 году декларации должны будут подавать все физические лица, но позже было решено ограничить эту обязанность только определенным категориям, хотя физические лица могут участвовать в системе декларирования на добровольной основе.

Кто должен предоставлять декларации в 2025 году?

На 2025 год обязанность по сдаче деклараций распространяется на следующие категории граждан, которые уже участвуют в системе Всеобщего декларирования:

1. лица, занимающие ответственные государственные должности, и их супруги;
2. работники государственных учреждений вместе с супругами;
3. предприниматели и руководители, учредители и участники юридических лиц, а также их супруги.

Важно отметить, что эта обязанность касается и индивидуальных предпринимателей, даже если в 2025 году у них статус «бездействующий», а также руководителей (учредителей) ТОО с аналогичным статусом. Даже при отсутствии фактической деятельности они и их супруги должны будут предоставить налоговую отчетность в рамках всеобщего декларирования, поскольку все ИП и юридические лица, зарегистрированные в базе КГД МФ РК, должны декларировать свои доходы.

Сведения о налогоплательщиках, признанных бездействующими, включая их руководителей, размещаются на портале kgd.gov.kz в разделе: «Электронные сервисы» - «Помощь бизнесу» - «Список неблагонадежных налогоплательщиков» - «Список налогоплательщиков, признанных бездействующими».

Кроме того, налоговые органы будут направлять уведомления через мобильные приложения банков второго уровня о статусе предпринимателей в списке бездействующих.

Какая форма требуется для сдачи деклараций, и чем отличаются ф.250.00 и ф.270.00?

В рамках системы Всеобщего декларирования декларации подаются в двух формах:

• Декларация об активах и обязательствах (ф.250.00) — представляется единожды в первый год участия в программе;
• Декларация о доходах и имуществе (ф.270.00) — подается ежегодно.

Форма декларации об активах и обязательствах, которая подается при первом входе в систему, должна включать:

• наличие движимого и недвижимого имущества за пределами Казахстана;
• средства на банковских счетах в иностранных учреждениях;
• доля участия в капитале юридического лица за границей;
• наличие ценных бумаг, инвестиционного золота и сумма наличных свыше 10 000 МРП;
• другое имущество, находящееся в собственности.

Данная форма служит для фиксации активов и обязательств на момент вступления в систему. Налоговая инспекция уже располагает информацией о недвижимости и транспортных средствах внутри страны, поэтому их указывать не нужно. Следует указать только зарубежное имущество (если таковое имеется).

В дальнейшем в декларации о доходах и имуществе (ф.270.00) должны быть указаны данные о доходах и приобретенном имуществе за год, включая сведения о доходах, налоговые вычеты, ценные бумаги и средства в иностранных банках свыше 1 000 МРП, а также источники поступления.

Таким образом, при первом входе в систему требуется предоставить декларацию об активах и обязательствах (ф.250.00), а в последующие годы — декларацию о доходах и имуществе (ф.270.00).

Если индивидуальный предприниматель или ТОО зарегистрировано в 2024 году, то в 2025 году их руководители (учредители)及 супруги должны будут предоставить ф.250.00, а в 2026 году необходимо будет сдать ф.270.00 за 2025 год.

Каковы сроки подачи деклараций?

Согласно статье 633 Налого Кодекса РК ежегодная подача ф.270.00 проходит по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего за подачей декларации об активах и обязательствах (ф.250.00). Отчетность представляют физические лица, изложенные в пункте 1 статьи 630 НК РК.

Ф.250.00 следует подавать в налоговую по месту проживания в срок не позднее 15 сентября (как в бумажном, так и в электронном виде).

Ф.270.00 также подается по месту жительства в аналогичные сроки.

Как подать декларацию онлайн?

Декларации ф.250.00 и ф.270.00 по системе Всеобщего декларирования можно сдать как на бумажном носителе (в налоговую, в ЦОН или по почте), так и в электронном виде.

Электронную декларирование можно выполнить через:

• портал Egov.kz;
• приложение eGov-mobile;
• «Кабинет налогоплательщика»;
• мобильное приложение «e-Salyq Аzamat»;
• мобильные приложения банков (например, Kaspi);
• сервис "Mybuh.kz".

Для сдачи декларации через портал Egov.kz необходимо:

• войти в систему;
• перейти в разделы «Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение»;
• выбрать услугу «Сдача декларации (ф.250.00)» или «Прием Декларации о доходах и имуществе физического лица (ф.270.00)
• в форме онлайн-услуги нажать «Заказать услугу онлайн», заполнить декларацию и подписать ее своей электронной подписью.

Что учитывать при подготовке декларации?

Граждане, чьи доходы подлежат Всеобщему декларированию, обязаны отчитываться о наличных средствах. В ф.250.00 предусмотрен раздел С, где указывается информация о количестве наличных не превышающем 10 000 МРП, находящихся у декларанта.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 631 Налогового Кодекса РК, в декларации об активах и обязательствах (ф.250.00) информация о наличных должна быть отображена в сумме, не превышающей 10 000 МРП на 31 декабря года, который предшествует году подачи декларации. То есть в 2025 году необходимо использовать значение МРП, актуальное на 31.12.2024 года.

Кроме того, в Налоговом кодексе РК нет норм, обязывающих граждан хранить «излишки» наличных на расчетном счете в банке, и процедура или способ хранения наличных денежный средств физлицами не регулируется.

Это означает, что если у гражданина сумма наличных превышает 10 000 МРП, в ф.250.00 необходимо указать максимум 10 000 МРП, а остальные средства декларировать не нужно. Хранить избыточные суммы можно по собственному усмотрению, как в банке, так и дома или в любом другом месте.

Какая ответственность предусмотрена за неподачу декларации?

Что произойдет, если гражданин проигнорирует обязательство по подаче декларации в установленный срок?

Согласно пункту 1 статьи 272 Кодекса об административных правонарушениях РК, при первом нарушении налоговые органы ограничатся предупреждением. Предупреждение также предусмотрено, если в первый раз в декларации были указаны неполные или недостоверные данные (пункт 2-1 статьи 272 КоАП РК).

Если декларация не будет подана в срок повторно, за это предусмотрено наказание в размере 15 МРП (пункт 2 статьи 272 КоАП РК).

За повторную подачу ошибочной декларации штраф составит 3 МРП (пункт 2-2 статьи 272 КоАП РК).

Также стоит отметить, что с 1 июля 2021 года государственным служащим и равным им лицам запрещено хранение наличных и ценностей, а также открытие и ведение счетов и вкладов в иностранных банках за пределами Казахстана (подпункт 5 пункта 1 статьи 12 закона №410-V от 18.11.2015 года «О противодействии коррупции»). В случае нарушения данного запрета государственные служащие могут быть уволены.

Если вы желаете заказать услуги по сдаче декларации ф.250.00 или 270.00, заполните заявку в форме ниже.

Более подробно о Всеобщем декларировании можно узнать, посмотрев вебинар с экспертом. Запись вебинара доступна на нашем портале "Mybuh.kz" по предоставленной ссылке.