Розничный налог представляет собой уникальный налоговый режим в Казахстане, созданный для поддержки малого и среднего бизнеса в условиях экономических трудностей, в том числе во время пандемии. Изначально задуманный как временная мера, он был значительно расширен и сейчас доступен не только для сферы общественного питания, но и для других направлений деятельности. Это нововведение способствует снижению налогового бремени для предпринимателей, что, в свою очередь, помогает в стабилизации и развитии их бизнеса.

Популярность нового налогового режима возросла, и в 2025 году розничный налог будет доступен для множества видов коммерческой деятельности. О деталях применения розничного налога в 2025 году расскажем ниже…

Кто может воспользоваться специальным налоговым режимом розничного налога?

С учетом ряда изменений окончательная версия Налогового кодекса Республики Казахстан предполагает, что с 2025 года данный специальный режим смогут применять следующие группы налогоплательщиков (ст. 696-3 НК РК):

• среднесписочная численность сотрудников за налоговый период не превышает 200 человек;
• годовой доход не превышает 600 000 месячных расчетных показателей (МРП);
• осуществляют только один или несколько видов деятельности, которые определены Правительством Республики Казахстан для применения этого режима.

Информацию о том, какие ОКЭД подпадают под действие розничного налога, можно найти здесь. В 2025 году список ОКЭД дополнится новыми категориями.

Важно отметить, что если у налогоплательщика несколько ОКЭД, и все они подпадают под действие розничного налога, то режим будет применим. Однако, если не все виды деятельности соответствуют условиям, перейти на этот налоговый режим не получится.

В случае добавления нового ОКЭД, который соответствует критериям розничного налога, но при этом продолжения работы по остальным, не соответствующим этим требованиям, перейти на розничный налог также невозможно.

Если в настоящее время изменить ОКЭД, оставив только те, что позволяют применять розничный налог, перейти на него можно будет лишь с первого числа месяца, следующего за подачей уведомления.

Преимущества розничного налога

Применение специального розничного налога является исключительно добровольным и решение о переходе на него должно быть взвешенным, с учетом финансовой целесообразности.

Наиболее ощутимым преимуществом розничного налога является его низкая единая ставка. Вместо уплаты 3-10% индивидуального подоходного налога (ИПН) или 10-20% корпоративного подоходного налога (КПН) и 12% налога на добавленную стоимость (НДС), налогоплательщики обязаны вносить только 4-8% ИПН от оборота.

Ставка 4% применяется в случае, если товары или услуги продаются физическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям и товариществам с ограниченной ответственностью (ТОО), которые не производят вычетов по расходам при расчете налога; 8% – если покупателем выступает индивидуальный предприниматель или юридическое лицо на общем режиме налогообложения, использующее вычеты.

Важно также знать, что местные акиматы вправе снижать установленный размер ставки розничного налога не более чем на 50% (например, с 4% до 2%), в зависимости от специфики деятельности. Это позволит стимулировать развитие определенных секторов на региональном уровне. Рекомендуется уточнять детали льгот на сайте местного акимата.

Налогоплательщик, использующий специальный налоговый режим розничного налога, должен вести раздельный учет по доходам, облагаемым по разным ставкам. Даже если индивидуальный предприниматель (ИП) не ведет полноценный бухгалтерский учет, ему необходимо оформлять и сохранять первичные документы, а также вести налоговые регистры. Таким образом, потребуется организовать отдельный учет продаж для физических и юридических лиц. На основе этих регистров затем будет применяться соответствующая ставка к сумме дохода.

Социальные налоги и НДС (если ранее налогоплательщик был зарегистрирован по НДС) уплачивать не нужно.

Если налогоплательщик не числится на учете по НДС, но достиг порога обязательной регистрации (20 000 МРП), то ему также не придется регистрироваться в качестве плательщика НДС. Следовательно, необходимость подачи декларации по НДС (форма 300.00), считающейся одной из самых трудоемких для заполнения, отпадает.

Налоги, удерживаемые у источника выплаты, а также социальные взносы, уплачиваются в установленном порядке. Кроме того, плательщики розничного налога имеют право уплачивать Единый платеж с фонда оплаты труда.

Переход на розничный налог возможен с общего упрощенного режима или другого специального режима, предусмотренного статьей 683 Налогового кодекса.

Если налогоплательщик, желающий перейти на розничный налог, зарегистрирован по НДС, он должен не позднее 5 рабочих дней до начала применения розничного налога снять себя с учета по НДС и представить ликвидационную декларацию форми 300.00.

Переход на розничный налог может быть осуществлён в любое время в течение года. При подаче заявления о переходе начать применение розничного налога можно будет с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.

Согласно статьям 696-3 и 696-4 Налогового кодекса нет специфических условий для применения розничного налога нерезидентами. Таким образом, они имеют право пользоваться специальным режимом розничного налога наравне с резидентами Республики Казахстан, при выполнении условий его применения.

Кому рекомендуется перейти на розничный налог?

Несмотря на привлекательные низкие ставки, применение розничного налога не всегда оправдано. Перед сменой режима необходимо тщательно рассчитать текущую и будущую налоговую нагрузку на бизнес и сопоставить полученные результаты.

ИП на упрощенной системе, без НДС, без сотрудников. За полугодие доход составил 3 000 000 тг. Услуги оказываются исключительно физическим лицам. Социальные платежи уплачиваются с «минимального уровня» - с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году).

Налоговая нагрузка, включая уплаченные социальные взносы, составляет:

3 000 000 * 3% = 90 000 тг. (ИПН и социальные выплаты)

85 000 * 10% = 8 500 тг. (ОПВ);

85 000 * 5% = 4 250 тг. (СО);

1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тг. (ВОСМС);

85 000 * 2,5% = 2 125 тг. (ОПВР);

Итого за месяц социальных платежей:

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тг.

Итого за полугодие социальных платежей:

20 825 * 6 = 124 950 тг.

Таким образом, за первое полугодие 2024 года ИП уплатил бы:

90 000 + 124 950 = 214 950 тг.

Если перейти на розничный налог, то за два квартала (для сравнения с налоговой нагрузкой по упрощенной системе за полугодие) ИП придется уплатить аналогичную сумму социальных платежей, а также розничный налог 4%.

Таким образом, к уплате за два отчетных квартала (т.е. полугодие):

3 000 000 * 4% = 120 000 тг. (розничный налог)

20 825 * 6 = 124 950 тг. (социальные платежи).

Итого за два отчетных квартала к уплате:

120 000 + 124 950 = 244 950 тг.

Таким образом, индивидуальный предприниматель на упрощенной системе, без работников и без НДС, не получит экономии при переходе на розничный налог.

ИП на общем упрощенном режиме, без НДС, без работников. За квартал доход составил 3 000 000 тг., подтвержденные расходы - 1 700 000 тг. Услуги оказываются исключительно физическим лицам. Социальные платежи уплачиваются с «минимального уровня» - с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году).

На общем упрощенном режиме за квартал потребуется уплатить:

(3 000 000 - 1 700 000) * 10% = 1 300 000 * 10% = 130 000 тг. (ИПН)

Социальные платежи за себя за месяц:

85 000 * 10% = 8 500 тг. (ОПВ);

85 000 * 5% = 4 250 тг. (СО);

2 * 3 932 - 4 250 = 7 864 - 4 250 = 3 614 тг. (СН);

1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тг. (ВОСМС);

85 000 * 2,5% = 2 125 тг. (ОПВР);

Итого за месяц социальных платежей:

8 500 + 4 250 + 3 614 + 5 950 + 2 125 = 24 439 тг.

За квартал социальных платежей:

24 439 * 3 = 73 317 тг.

Итого за квартал ИП на общем упрощенном режиме уплатит:

130 000 + 73 317 = 203 317 тг.

При переходе на розничный налог сумма к уплате составит:

3 000 000 * 4% = 120 000 тг. (розничный налог);

Социальные платежи за месяц придется уплачивать в аналогичном объеме, за исключением Системы Налогообложения.

85 000 * 10% = 8 500 тг. (ОПВ);

85 000 * 5% = 4 250 тг. (СО);

1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тг. (ВОСМС);

85 000 * 2,5% = 2 125 тг. (ОПВР);

За месяц социальных платежей:

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тг.

За квартал социальных платежей:

20 825 * 3 = 62 475 тг.

Итого за квартал индивидуальный предприниматель на розничном налоге уплатит:

120 000 + 62 475 = 182 475 тг.

Разница в налоговой нагрузке по сравнению с общим упрощенным режимом:

203 317 - 182 475 = 20 842 тг. в пользу розничного налога (т.е. использование розничного налога в данном случае будет выгодно).

ИП на общем упрощенном режиме, без НДС, без работников. За квартал доход составляет 3 000 000 тг., подтвержденные расходы минимальны – всего 200 000 тг. Услуги оказываются исключительно юридическим лицам. Социальные платежи уплачиваются с «минимального уровня» - с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году).

На общем упрощенном режиме за квартал потребуется уплатить:

(3 000 000 - 200 000) * 10% = 2 800 000 * 10% = 280 000 тг. (ИПН)

Социальные платежи за себя за квартал:

24 439 * 3 = 73 317 тг.

Итого за квартал индивидуальный предприниматель на общем упрощенном режиме уплатит:

280 000 + 73 317 = 353 317 тг.

При переходе на розничный налог сумма к уплате составит (ставка при работе с юридическими лицами - 8%):

3 000 000 * 8% = 240 000 тг. (розничный налог);

Итого за месяц социальных платежей:

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тг.

За квартал социальных платежей:

20 825 * 3 = 62 475 тг.

Итого за квартал ИП на розничном налоге уплатит:

240 000 + 62 475 = 302 475 тг.

Разница в налоговой нагрузке по сравнению с общим упрощенным режимом:

353 317 - 302 475 = 50 842 тг. в пользу розничного налога (т.е. переход на розничный налог и в этом случае окажется выгодным).

ИП на упрощенной системе, добровольно зарегистрированный по НДС, без работников. За полугодие доход составляет 3 000 000 тг., весь доход облагается НДС по ставке 12%. Услуги оказываются исключительно юридическим лицам. Социальные платежи уплачиваются с «минимального уровня» - с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году).

Налоговая нагрузка, с учетом уплаченных социальных взносов за себя, составляет:

3 000 000 * 3% = 90 000 тг. (ИПН и социальные выплаты)

3 000 000 * 12% = 360 000 тг. (НДС)

85 000 * 10% = 8 500 тг. (ОПВ за себя);

85 000 * 5% = 4 250 тг. (СО за себя);

1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тг. (ВОСМС за себя)

85 000 * 2,5% = 2 125 тг. (ОПВР за себя)

Общая сумма социальные платежи за месяц:

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тг.

Итоговая сумма социальные платежи за полугодие:

20 825 * 6 = 124 950 тг.

Таким образом, итоговая сумма, которую индивидуальный предприниматель должен был уплатить за первое полугодие 2025 года:

90 000 + 360 000 + 124 950 = 574 950 тг.

Если индивидуальный предприниматель решит перейти на систему розничного налога, то за два квартала он будет уплачивать такую же сумму социальных взносов, но также ему нужно будет заплатить 8% розничного налога, в то время как НДС в этом случае не потребуется выплачивать.

Для итогов за два отчетных квартала (то есть полугодие):

3 000 000 * 8% = 240 000 тг. (розничный налог)

20 825 * 6 = 124 950 тг. (социальные платежи).

Таким образом, общая итоговая сумма к уплате за два отчетных квартала:

240 000 + 124 950 = 364 950 тг.

Сравнив с предыдущей системой налогообложения, индивидуальный предприниматель сэкономит за полугодие:

574 950 - 364 950 = 210 000 тг.

Итак, для индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения, без сотрудников и с НДС, переход на розничный налог окажется выгодным.

Как видно, при таком переходе экономия наиболее заметна для тех, кто платит НДС (они сразу экономят 12%). Для же тех, кто не является плательщиком НДС, целесообразность такого перехода стоит рассчитывать индивидуально.

Когда и какую отчетность сдавать?

Налоговый период для розничного налога составляет квартал (п.1 ст.696-4 НК РК). Следовательно, необходимо ежеквартально предоставлять отчетность и уплачивать налог.

Согласно п.2 ст. 696-4 НК РК, декларация по розничному налогу (ф.913.00) подается в Управление государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога должна производиться до 25 числа этого же месяца.

Таким образом, за 1-й квартал 2025 года необходимо будет отчитаться до 15 мая 2025 года, а налог следует уплатить до 25 мая 2025 года и так далее.

Кроме того, плательщики розничного налога также сдают форму 200.00.

Ответы на распространенные вопросы, касающиеся розничного налога, вы можете найти здесь.

Если вы рассматриваете возможность перехода на розничный налог и хотите предварительно убедиться в его выгодности для вас, обратитесь в «Mybuh.kz». В процессе консультации мы прочитаем вашу текущую и потенциальную налоговую нагрузку и предоставим советы по смене налогового режима.

Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.