После завершения ликвидации ТОО и расчетов с кредиторами остаётся имущество, включая оборудование и недвижимость. Вопрос в том, может ли единственный учредитель ликвидированного ТОО забрать это имущество к себе после завершения всех процедур? Нужно ли уплачивать налоги на такое имущество?

Рассмотрим законодательные нормы.

Согласно пункту 8 статьи 50 Гражданского кодекса Республики Казахстан, оставшиеся после удовлетворения требований кредиторов активы направляются на цели, предусмотренные уставом.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 11 и пункту 4 статьи 28 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», участники ТОО имеют право получить в случае ликвидации товарищества денежную компенсацию за оставшуюся долю имущества или же, по соглашению всех участников, частично это имущество в натуральной форме.

Право участника на долю в имуществе ТОО представляет собой не вещное, а обязательственное право. Процесс ликвидации ТОО начинается с расчетов:

• с работниками;
• с государственными органами;
• с контрагентами;
• с учредителями и участниками ТОО.

Доход от распределения имущества в процессе ликвидации ТОО трактуется как дивиденды (подпункт 16 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК).

Расчет дохода от распределения активов осуществляется по следующей формуле:

Д = доход от распределения имущества;

Сп = балансовая стоимость имущества, которая передаётся учредителю при распределении, включая замену ранее внесённого, на момент передачи, без учета переоценки и амортизации;

Су = величина оплаченного уставного капитала, соответствующая доле участия, относительно которой происходит распределение имущества, но не превышающая первоначальную стоимость этой доли, определяемую в соответствии с пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса РК, в пользу участника, для которого происходит распределение.

Таким образом, если после ликвидации и расчётов с кредиторами остаётся имущество, учредитель (или участники) вправе забрать его, и это оформляется как выплата дивидендов.

Что касается налогообложения, то согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса РК, не облагаются индивидуальным подоходным налогом дивиденды, полученные от ТОО в течение календарного года в пределах 30 000 МРП.

Бухгалтерские проводки для начисления дивидендов учредителям физических лиц-резидентов РК выглядят следующим образом:

• начисление дивидендов: Дт 5620 Кт 3040;
• удержание ИПН (с суммы свыше 30 000 МРП) Дт 3040 Кт 3120;
• уплата ИПН в бюджет Дт 3120 Кт 1030 (с суммы свыше 30 000 МРП);
• выплата дивидендов Дт 3040 Кт 1010, 1030.

По правилам статьи 320 Налогового кодекса РК, ставка ИПН для налогообложения дивидендов свыше 30 000 МРП составляет 10%.

Удержание ИПН осуществляется налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника.

Важно отметить, что процесс ликвидации может занять определенное время, и учредителю следует внимательно следить за выполнением всех юридических процедур. В случае ошибок или нарушений, это может повлиять на его право на получение имущества.

Также стоит учитывать, что если имущество будет ценным (например, недвижимость или дорогостоящее оборудование), его распределение может вызвать споры среди других кредиторов или заинтересованных лиц, поэтому ведение соответствующей документации и правильное оформление всех решений является ключевым моментом при ликвидации.

В итоге, право собственности на недвижимое имущество после ликвидации ТОО переходит к единственному учредителю, являющемуся физическим лицом-резидентом РК. Это квалифицируется как дивиденды и подлежит налогообложению (при превышении размера 30 000 МРП).

Если вам необходимы консультации бухгалтера или налогового эксперта, команда «Mybuh.kz» готова помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.