С 2026 года индивидуальные предприниматели, использующие трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС) в рамках упрощенной системы налогообложения, лишатся возможности экономить на налогах при продолжении применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

В новом проекте Налогового кодекса, который должен вступить в силу с 2026 года, отсутствуют положения, позволяющие индивидуальным предпринимателям увеличивать свой оборот благодаря ТИС.

На сегодняшний день использование ТИС предоставляет ИП на упрощенной системе возможность увеличить годовой оборот на 70 048 месячных расчетных показателей (МРП) при условии безналичной оплаты. При этом допускается возможность принимать наличные в размере до 24 038 МРП, что дает шанс увеличить общие обороты без потери права на использование упрощенной системы налогообложения.

Кроме того, действующая ТИС позволяет избежать регистрации в качестве плательщика НДС даже при достижении лимита в 20 000 МРП, установленного пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса Республики Казахстан. Обороты, выполненные в безналичной форме с использованием ТИС, не учитываются в пределах установленных 124 184 МРП, действующих на 1 января текущего финансового года.

Таким образом, в 2025 году, применяя ТИС, можно избежать регистрации по НДС, пока безналичный оборот не превысит 124 184 МРП, а наличные поступления могут составлять до 20 000 МРП.

Однако с 2026 года ситуация изменится. Как известно, сейчас активно обсуждается снижение лимита для регистрации по НДС до 15 миллионов тенге (в то время как действующий лимит составляет 78 миллионов тенге), независимо от того, применяет ли налогоплательщик ТИС.

Изменения коснутся и самого специального налогового режима упрощенной декларации: с 2026 года планируется объединение упрощенной системы налогообложения и специального налогового режима розничного налога в одну декларацию в рамках нового Налогового кодекса. В результате этого объединения:

· уменьшится перечень видов деятельности, которым будет доступны специальные налоговые режимы;

· ожидается, что максимальный доход для применения СНР вырастет до 600 000 МРП (что примерно составляет 2,4 миллиарда тенге в год).

Также наличие или отсутствие ТИС не будет влиять на возможность регистрации по НДС. В результате привлекательность использования ТИС для муниципальных предпринимателей, которая сейчас рассматривается как способ уменьшения налоговой нагрузки, значительно снизится с 2026 года.

Важно отметить, что изменения затронут и другие аспекты налогообложения, включая правила учета затрат и применение коэффициентов при расчете налоговой базы. Предпринимателям следует заранее подготовиться к новым условиям, возможно, провести аудит своих бизнес-процессов и проанализировать эффективность использования различных налоговых режимов.

Кроме того, с учетом возможного изменения законодательства, рекомендуется активно следить за новыми инициативами, обсуждаемыми в рамках Налогового комитета, а также участвовать в консультациях, которые помогут лучше адаптироваться к изменениям в налоговом законодательстве. Напомним, что проект нового Налогового кодекса Республики Казахстан в настоящее время находится на стадии обсуждения и еще не принят.