Если товарищество с ограниченной ответственностью, являющееся плательщиком НДС, купило легковое авто у физического лица без уплаты НДС, а затем собирается его продать другому физическому лицу, встает вопрос: как правильно выставить ЭСФ — с НДС или без?

Давайте рассмотрим соответствующие нормы налогового кодекса Республики Казахстан.

Согласно подпункту 1 пункта 1, пункта 2 статьи 369 НК РК, облагаемым оборотом по НДС считается оборот, осуществляемый плательщиками НДС при продаже товаров, оказании услуг и выполнении работ, за исключением тех, которые указаны в статье 370 НК РК как необлагаемые.

К товарам, в свою очередь, относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, а также инвестиции в недвижимость и другое имущество, исключая деньги, включая авансы как в национальной, так и в иностранной валюте.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 372 НК РК, оборот по продаже товаров подразумевает передачу прав собственности на товар. Размер этого оборота определяется как стоимость реализуемых товаров, работ и услуг на основе цен и тарифов, которые применяются сторонами сделки, без учета НДС.

Согласно подпункту 1 пункта 15 статьи 381 НК РК, при продаже автомобилей, которые юридическое лицо приобрело у физических лиц, размер оборота рассчитывается как положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения автомобиля.

При осуществлении продажи обязательно необходимо оформить документы: форму ДА-1, договор и ЭСФ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 412 НК РК налогоплательщики должны указывать в счете-фактуре:

• по оборотам, облагаемым НДС — сумму налога;
• по оборотам, освобожденным от налога или не подпадающим под обложение — пометку «Без НДС».

Согласно пункту 13 статьи 412 НК РК, в случаях, предусмотренных подпунктами 2, 5, 7 части 1 пункта 1 статьи 412, выписывать счет-фактуру не требуется при реализации:

• физическим лицам, которые используют приобретенные товары для личного, семейного или домашнего пользования, не связанного с предпринимательством (конечное потребление);
• физическим или юридическим лицам, относящимся к субъектам микропредпринимательства в соответствии с налоговым кодексом РК.

Таким образом, если ТОО-плательщик НДС приобрело легковое авто (которое квалифицируется как основное средство) у физического лица, то при его дальнейшем продаже другому физлицу размер оборота по НДС будет определяться как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения товара. Этот оборот будет облагаться по ставке НДС 12%, и эта ставка должна быть указана в ЭСФ. Однако если покупатель — физическое лицо — планирует использовать авто для собственных нужд, а не в рамках бизнеса, то оформление ЭСФ не является обязательным.

Также следует учитывать, что несмотря на отсутствие обязательной регистрации ЭСФ, все же стоит рассмотреть возможность его оформления для удобства учета и документального подтверждения сделки. Это может помочь избежать спорных ситуаций с налоговыми органами в будущем.

Следует заранее обсудить с юристом или бухгалтером все возможные сценарии, чтобы убедиться, что решение будет соответствовать действующему законодательству и требованиям налоговой службы. Обратите внимание, что неправильное оформление документации может повлечь за собой негативные последствия для бизнеса.

Если вам требуется консультация специалистов по бухгалтерии или налогам, либо помощь в рисовании формы 300.00 или другой налоговой документации, обратитесь в «Mybuh.kz». Оставьте вашу заявку, и наш менеджер свяжется с вами в рабочие часы.