Многие компании Казахстана, извлекая выгоду из своего стратегически удобного расположения, организуют доставку товаров из Китая напрямую в Россию. При этом возможен вариант, когда груз не заходит на территорию Казахстана. Казахстанская организация принимает оплату от российского заказчика и отправляет средства китайскому поставщику. В данной ситуации необходимо ли оформлять СНТ и ЭСФ? Подлежат ли подобные сделки налогу на добавленную стоимость и по какой ставке? Каково их отношение к внешнеэкономической деятельности и требуется ли предоставление отчетов по импорту/экспорту в Национальном банке РК? Давайте это выясним.

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пункту 64 статьи 1 Налогового кодекса РК, импорт товаров трактуется как ввоз продукции на таможенную территорию ЕАЭС, а также на территорию РК из государства - члена ЕАЭС.

В соответствии с статьей 386 Налогового кодекса, экспорт товаров определяется как вывоз продуктов с таможенной территории ЕАЭС.

Таким образом, если товары перемещаются напрямую из Китая в Россию, минуя территорию Казахстана, то у компании не возникает обязательств по налоговым и таможенным платежам, связанным с импортом или экспортом.

Что касается налога на добавленную стоимость, то по статье 370 Налогового кодекса РК, сделки по продаже товаров за пределами Республики Казахстан не подлежат налогообложению НДС. Это значит, что если казахстанская фирма зарегистрирована как плательщик НДС, то при продаже товаров, которые были доставлены прямо из Китая, для данного ТОО такая реализация окажется необлагаемой.

Если же фирма не зарегистрирована как плательщик НДС, ей не нужно регистрироваться только на основании таких сделок.

Что касается подготовки документации для таких сделок, продажа товаров за границей должна быть оформлена:

• договором;
• инвойсом или актом приема-передачи товар;
• документом, подтверждающим оказание услуг транспортной экспедиции.

При отгрузке товаров казахстанская компания обязана подготовить:

• накладную на отгрузку;
• ЭСФ с указанием происхождения товаров с признаком «5»;
• товаросопроводительную документацию.

Так как товары не проходят через территорию РК, СНТ для таких товаров не требуется.

Если ТОО ведет учет, то для оформления реализации товаров, которые фактически не поступают на склад, используется счет 1330 «Товары в пути».

Доход от продажи таких товаров облагается корпоративным подоходным налогом по стандартной ставке, а налоговая декларация подается до 31 марта года, следующего за тем, в котором был получен доход.

Компании следует предоставить отчеты 1-ПБ и 10-ПБ в Национальный банк РК, так как расчеты осуществляются с нерезидентами.

При этом важно отметить, что такие сделки могут подлежать контролю со стороны налоговых органов, так как они касаются трансакций с нерезидентами. Рекомендуется вести подробный учет всех сделок и иметь в наличии все подтверждающие документы для предотвращения возможных вопросов со стороны контролирующих органов.

Кроме того, стоит учитывать, что транспортные расходы и другие затраты, понесенные в процессе реализации, могут быть учтены при формировании налоговой базы для корпоративного подоходного налога.

Если вам необходима консультация опытного бухгалтера, налогового эксперта или юриста, обратитесь к специалистам «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.