Сопроводительная накладная на товар (СНТ) представляет собой электронный документ, который создается в определенных ситуациях для конкретных товаров (пп.63 ст.1 Налогового кодекса Республики Казахстан).

Основные цели применения СНТ:

• упрощение процесса документооборота;
• определение налогооблагаемой базы;
• обеспечение налогового и таможенного контроля.

Несмотря на то что СНТ существует исключительно в электронном формате, она признается полноправным первичным бухгалтерским документом и становится частью комплекта товарных документов. Это подразумевает, что продавец (или импортер) может использовать СНТ при импорте или отгрузке товаров, не предоставляя при этом бумажные версии накладных в налоговые и таможенные органы.

Казахстанские предприниматели и компании оформляют СНТ в следующих случаях:

• при продаже, отгрузке или перемещении товаров внутри Казахстана;
• при ввозе товаров на территорию Казахстана;
• при вывозе товаров за пределы страны.

На практике оформление СНТ необходимо при любом товарном движении, однако это относится только к ограниченному перечню товаров, который разрабатывается и утверждается Министерством финансов РК. Список товаров, для которых требуется выдача СНТ, а также правила оформления таких документов установлены Приказом Министерства финансов РК №1424 от 26.12.2019 г. В приложении к этому приказу содержится также одобренная унифицированная форма накладной. В перечень товаров периодически вносятся изменения (например, Приказ №379 от 13.04.2020 г.).

Все налогоплательщики, занимающиеся реализацией, ввозом или вывозом товаров из утвержденного перечня, обязаны выписывать СНТ, независимо от организационной формы (ИП, ТОО). За соблюдением порядка оформления документов следит Управление госдоходов Министерства финансов РК (ст.176 НК РК).

СНТ обычно выписывается в тенге, за исключением следующих случаев:

• действия соглашения о разделе продукции;
• экспорт товаров с нулевой ставкой НДС (ст.386, 446, 449 НК РК);
• операций с нулевой ставкой НДС (п.3 ст.393 НК РК).

При импорте СНТ может быть выдана как в тенге, так и в валюте, указанной в инвойсе.

Когда товары перемещаются в страны ЕАЭС с территории, не входящей в ЕАЭС, через Казахстан, требуется использовать режим "импорт 70". В этом случае оформляется транзитная декларация, и оформлять СНТ не требуется.

Какие товары требуют оформления СНТ?

• биотопливо;
• этиловый спирт и алкогольные напитки;
• некоторые виды нефтепродуктов (бензин, дизельное топливо, мазут, авиатопливо, дорожный битум);
• товары, подлежащие прослеживаемости согласно Соглашению о механизме прослеживаемости (например, морозильники);
• товары, ввозимые из стран-членов ЕАЭС;
• товары, вывозимые в страны ЕАЭС.

• газохол;
• бензанол;
• нефрас;
• смесь легких углеводородов;
• экологически чистое топливо.

В какие сроки необходимо оформлять СНТ?

Сроки для оформления СНТ весьма ограничены. Налогоплательщик должен успеть создать накладную в следующих случаях:

• для товаров, перемещаемых внутри страны – в день начала отгрузки;
• при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС – немедленно после того, как товары будут выпущены в свободную продажу (но не позже следующего дня);
• при импорте из стран ЕАЭС – за день до пересечения границы Казахстана;
• при экспорте – не позднее дня, когда начинается движение товара.

Где и как происходит оформление СНТ?

Процесс создания СНТ осуществляется в Информационной системе ЭСФ, где также оформляются электронные счета-фактуры.

Чтобы сформировать электронную СНТ в системе ЭСФ, необходимо сначала ввести остатки товара на Виртуальный склад. Для этого требуется:

• в модуле "Виртуальный склад" выбрать "Журнал форм" и нажать на кнопку "Создать форму";
• в открывшемся окне заполнить поле "Тип формы" (выбрать "Остатки" из выпадающего списка);
• заполнить поля "Регистрационный номер", "Дата формирования", "Номер документа", "Дата документа";
• выбрать товар (с помощью меню в правом верхнем углу);
• в открывшейся форме нажать "Выбрать товар";
• в Глобальном справочнике выбрать нужный товар из справочников 1 или 2 уровня ТН ВЭД (либо воспользоваться функцией поиска);
• поля "Наименование товара" и "Составной код ГСВС" заполнятся автоматически;
• при необходимости (для подакцизных товаров) указать "ПИН-код" и "Крепость (% содержания спирта)";
• заполнить другие недостающие поля и нажать "Готово";
• заполнить поле "Склад", нажать "Сохранить";
• подписать форму сертификатом RSA, после чего остатки будут учтены на Виртуальном складе.

Просмотреть введенные остатки можно в модуле "Остатки товаров".

Покупатель должен подтвердить или отклонить накладную в течение 20 календарных дней с момента ее регистрации в ЭСФ, используя ЭЦП. Исключение составляют физические лица и покупатели, экспортирующие товары, так как у них нет доступа к казахстанской ИС ЭСФ.

Если СНТ оформлена неверно, она может быть отозвана (аннулирована) самим поставщиком или получателем товара в течение 5 рабочих дней после оформления. В этом случае будет составлена новая накладная. Единственным ограничением для аннулирования является то, что получатель уже подтвердил предыдущую накладную.

С информацией о порядке оформления документов можно ознакомиться на сайте Комитета государственных доходов РК, а также на портале ЭСФ. Кроме того, там доступны инструкции по работе с СНТ.

Система автоматически подтверждает СНТ. Если этого не произошло, налогоплательщик может обратиться в местное управление госдоходов.

Для удобства налогоплательщиков создан специальный чат-бот @snt_approval_bot.

Для подтверждения СНТ в чат требуется отправить следующую информацию:

• Имя налогоплательщика;
• БИН организации;
• Номер СНТ;
• Пункт автомобильного перехода;
• Талон прохождения.

Каковы последствия нарушения порядка выписки СНТ?

Если требования к оформлению СНТ нарушены или не соблюдены сроки, продавцы и покупатели товаров из перечня несут административную ответственность согласно ст.283-1 Кодекса об административных правонарушениях РК.

Ответственность применяется за следующие виды нарушений:

• непредставление СНТ;
• представление накладной с нарушением сроков;
• неполное или нечёткое указание количества (объема) товаров в накладной;
• ошибочное указание ПИН-кода на товарах.

Таблица 1: Штрафы за нарушения порядка оформления СНТ (ст.283-1 КоАП РК)

№	Вид нарушения	Штрафы (в МРП)
		Физлица	Малый бизнес и НКО	Средний бизнес		Крупный бизнес
1	Непредставление СНТ или нарушение сроков ее представления

Эта статья была добавлена в КоАП РК законом №432-V от 03.12.2015 года и вступила в силу с 01.01.2020 года.

Когда у предпринимателей и организаций возникает обязанность по оформлению СНТ?

Для налогоплательщиков установлены разные сроки введения обязательств по оформлению СНТ. Дата, с которой возникает необходимость в оформлении электронной накладной, зависит от вида товара.

Так, для биотоплива такая обязанность введена с 01.01.2020 года. Для остальных категорий товаров предполагались свои даты, начиная с которых возникала обязанность по выписке СНТ.

Кроме того, с 01.04.2023 года некоторые категории были исключены, и теперь обязательное оформление требуется только для тех товаров, которые упоминались ранее. Компании, занимающиеся этими товарами, должны сразу же начать выписывать СНТ.

Тем предпринимателям и организациям, которые предполагают выписку СНТ, следует знать, что версия "Бухгалтерия для Казахстана, ред. 2.0" не поддерживает обмен СНТ. Поэтому рекомендуется своевременно перейти на ред. 3.0, чтобы избежать штрафов.

• СНТ при импорте и экспорте: в какой валюте оформлять, подробнее
  

• СНТ: как исправить ошибочно выданную накладную, подробнее
  

• Подготовка к введению СНТ: с чего начать, подробнее
  

• СНТ и список исключений: разбор типичных ситуаций с выпиской СНТ, подробнее

• Сроки оформления СНТ при ввозе и движении товаров, подробнее
  

• Электронный документооборот: в чем его преимущества для компаний, подробнее