Для продвижения своей продукции или услуг многие компании активно используют онлайн-рекламу, включая рекламу в Google. Это действенный и сравнительно недорогой метод привлечения клиентов к своему бизнесу. Однако реклама в Google является платной, и здесь возникает вопрос: может ли выписка от Google служить основанием для вычета рекламных расходов по КПН? А нужно ли уплачивать НДС за услуги нерезидента, если реклама закупается у Google? Давайте разберемся с этими вопросами.

Обратимся к Налоговому Кодексу Республики Казахстан.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 242 НК РК, расходы налогоплательщика, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, могут быть учтены при расчете налогооблагаемого дохода, за исключением тех расходов, которые не подлежат вычету.

Вычеты производятся на основании фактически понесенных затрат, при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с бизнес-деятельностью.

К документам, подтверждающим расходы, могут относиться:

• публичная оферта с сайта;
• доказательства оказанных услуг, такие как счета, инвойсы, акты выполненных работ или распечатки из личного кабинета Google Рекламы.

Например, у Google доступна общественная Политика конфиденциальности и Условия использования.

Кроме этого, существуют четкие Правила для Google Рекламы.

Также при запуске рекламных кампаний через Google заказчик должен зарегистрироваться в личном кабинете Google Рекламы, где фиксируются суммы, внесенные на рекламный счет, а также информация о фактических расходах.

Таким образом, выписка из Личного кабинета Google Рекламы и публичная оферта могут служить достаточными основаниями для учета расходов на рекламу в Google в целях вычета по КПН. Важно лишь следить за тем, чтобы оплата расходов производилась с корпоративной карты компании либо была надлежащим образом оформлена как подотчетные суммы для сотрудников, что поможет подтвердить связь кабинета с данным налогоплательщиком.

Отдельный вопрос касается НДС за рекламные услуги от нерезидента. Если услуги предоставлены нерезидентом за пределами Республики Казахстан, то расходы на такие услуги не будут учитываться как доход нерезидента из источников в РК, и КПН по месту выплаты удерживаться не будет (пункт 11, часть 9 статьи 645 НК РК).

Но как определить, были ли услуги оказаны за пределами РК, учитывая глобальный характер Интернета? Согласно пункту 1 статьи 373 НК РК и подпункту 4 части 2 статьи 378 НК РК, местом реализации рекламных услуг признается место фактической деятельности покупателя. Поскольку покупателем услуг является казахстанская компания, то и местом реализации будет Казахстан. Таким образом, если казахстанская компания является плательщиком НДС, она должна будет исчислить и уплатить бюджетный НДС за услуги нерезидента по ставке 12%.

При заполнении приложения к форме 101.04 необходимо указать приобретение услуг без учета КПН (для справки) в графе V. В данной графе отмечается сумма доходов из источников в РК, которые не подлежат налогообложению, согласно пункту 9 статьи 645 НК РК.

При оформлении формы 300.00 обязательство по уплате НДС за нерезидента по ставке 12% должно быть указано в приложении 300.05.

Также стоит отметить, что для более детального учета затрат на рекламу, компании могут вести журнал рекламных расходов, где фиксируются не только суммы, но и цели каждой рекламной кампании. Такой подход поможет более точно оценить эффективность вложенных средств и скорректировать стратегию продвижения. К тому же, регулярный мониторинг результатов рекламных кампаний поможет оптимизировать бюджет и получить максимальный эффект от инвестиций в рекламу.

Если вам нужно консультация налогового специалиста или бухгалтера, либо помощь в подготовке формы 100.00, 300.00 или другой отчетности, обратитесь к специалистам «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.