Если казахстанское ТОО открыло филиал в Кыргызстане, необходимо разобраться, как учитывать взаиморасчеты между двумя организациями и в какой валюте это лучше делать. Можно ли головной компании из Казахстана оплачивать счета, полученные от поставщиков филиала? Давайте рассмотрим этот вопрос подробнее.

В бухгалтерии казахстанского ТОО взаиморасчеты с новым филиалом могут быть оформлены следующими бухгалтерскими записями:

• перевод средств филиалу на текущие нужды — Дт 1240 Кт 1030;
• филиал погасил свои долги перед головной компанией — Дт 1030 Кт 1240;
• передача филиалу активов и товаров — Дт 2410, 1330, 1240 (филиал) Кт 2410, 1330 (головная компания);
• начисление амортизации по основным средствам — Дт 2420 (головная компания) Кт 2420 (филиал).

Расчеты с филиалом могут проводиться как в казахстанских тенге, так и в кыргызских сомах.

Согласно статье 242 Налогового кодекса Республики Казахстан, расходы налогоплательщика, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, могут быть вычтены при расчете налогооблагаемого дохода. Это касается как расходов, понесенных на территории Казахстана, так и за ее пределами.

Расходы, связанные с операциями в иностранном государстве через постоянное учреждение, также подлежат вычету в соответствии с Налоговым кодексом РК (ст. 265-276 НК РК).

При расчете налогооблагаемого дохода постоянного учреждения юридического лица-резидента в другой стране допускается вычет расходов на управление и административные нужды, понесенные как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, для получения такого дохода.

Суммы управленческих и административных расходов учитываются для вычета в той стране, откуда поступает доход юридического лица-резидента, в порядке, установленном налоговым законодательством этого иностранного государства. Таким образом, филиал в Киргизии будет функционировать по правилам законодательства данной страны.

В декларации по КПН ф.100.00 в Казахстане отражаются доходы постоянного учреждения в результате деятельности за пределами страны и суммы КПН, уплаченные в Кыргызстане.

Также казахстанское ТОО вправе осуществлять оплату счетов своего филиала. Однако стоит учитывать, что при расчетах за услуги нерезидентам у компании может возникнуть риск начисления КПН у источника выплаты (если доход определяется согласно пункту 1 статьи 644 НК РК) и НДС за нерезидента (если место реализации считается территорией РК).

Чтобы минимизировать риски начисления КПН у источника выплат и НДС для нерезидентов, желательно перечислять средства филиалу, чтобы он мог самостоятельно рассчитываться по своим обязательствам.

Эти важные аспекты обязательно должны быть отражены в положении о филиале.

Дополнительно стоит учесть, что при установлении внутренних цен на товары и услуги между головной компанией и филиалом необходимо следовать принципу «армейских цен» (установление цен на товары и услуги с учетом рыночных цен), чтобы избежать возможных споров с налоговыми органами. Также рекомендуется вести раздельный учет операций в казахстанских тенге и кыргызских сомах, что упростит процесс отчетности и контроля за финансовыми потоками.

Специалисты компании «Mybuh.kz» помогут вам составить положение о филиале, как на территории Казахстана, так и за пределами страны. Также вы можете получить консультации от наших бухгалтеров и налоговых специалистов по любым вопросам, связанным с учетом и налогообложением сделок. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в удобное время.