Часто юридические лица арендуют офисные площади у физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями. В данном случае арендаторы-юридические лица выступают в роли налоговых агентов, обязанных удерживать и перечислять налог на доходы физлиц (ИПН), а также осуществлять платежи по обязательному социальному медицинскому страхованию (ВОСМС) от имени арендаторов.

Вопрос заключается в том, должно ли физическое лицо по итогам года самостоятельно заполнять форму 270.00 для отчёта о доходах от аренды помещений юридическим лицам? Обязательна ли регистрация как индивидуального предпринимателя?

Для ответ на этот вопрос стоит обратиться к законодательным актам, в частности, к Предпринимательскому кодексу РК.

Согласно пункту 3 статьи 35 ПК РК, если физическое лицо не использует труд на постоянной основе, ему не требуется регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если его доходы уже облагаются налогом у источника выплаты. Это означает, что если физическое лицо сдаёт помещение ТОО или индивидуальному предпринимателю, которые действуют как налоговые агенты, то регистрация в качестве ИП не является обязательной.

В этом случае должен быть составлен договор аренды, который регулируется главой 29 Гражданского кодекса РК (статьи 540-564 ГК РК).

Однако, если арендатором является другое физическое лицо, не относящееся к налоговым агентам, то необходимо выбрать один из следующих вариантов:

• зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (например, воспользоваться упрощённой системой налогообложения);
• самостоятельно уплачивать ИПН и ежегодно сдавать форму 270.00.

В общем, физические лица не обязаны участвовать в общем декларировании. Тем не менее, что касается подачи декларации формой 270.00, то её обязаны представить следующие категории граждан:

• владельцы собственности и имущественных прав за границей;
• лица, имеющие депозиты в иностранных банках на сумму более 1 000 МРП (3,932 миллиона тенге);
• покупатели, совершившие крупные приобретения на суммы свыше 20 000 МРП (78,64 миллиона тенге);
• получившие доходы, которые подлежат самостоятельному налогообложению, например, от аренды имущества.

Арендатор-юрлицо самостоятельно рассчитают ИПН и ВОСМС (если физическое лицо не подпадает под льготные категории) и перечислят соответствующие платежи в бюджет и фонд обязательного медицинского страхования.

Важно отметить, что в случае, если физическое лицо решает зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель, это может принести ему некоторые преимущества, такие как возможность легальной работы с юридическими лицами, упрощение процесса аренды, а также доступ к различным налоговым льготам и регистрируемым расходам. При этом, необходимо обращать внимание на соблюдение всех требований и сроков для подачи деклараций и налоговых отчетов.

Кроме этого, стоит учитывать, что аренда между физическими и юридическими лицами влечёт за собой необходимость оформления договора, который должен соответствовать действующему законодательству. Договор аренды должен содержать все основные условия, такие как срок аренды, размер арендной платы, обязанности сторон и другие важные моменты, что поможет избежать возможных споров в будущем.