Налогоплательщики, обязанные вести полный бухгалтерский учет (например, ИП и ТОО, которые находятся на общем учете), должны заранее осуществлять такие действия, как формирование резерва для отпусков. В этой статье мы разберем, что собой представляет резерв по отпускам, его назначение и порядок его формирования.

Резерв на выплаты по отпуску – это сумма, которая откладывается на покрытие обязательств работодателя по выплате отпускных работникам. Такой резерв позволяет равномерно распределять расходы на выплату отпускных в течение отчетного периода, что помогает избежать резких колебаний в финансовых потоках компании.

Формирование резерва по отпуску происходит на основе начисленных, но не выплаченных отпускных. Исходя из законодательства, резервы формируются на основе расчета количества дней, которые работник имеет право на отпуск, и средней заработной платы за период, на который планируется отпуск. Данный резерв позволяет учесть краткосрочные обязательства перед работниками и улучшить финансовое планирование.

Для корректного формирования резерва необходимо учитывать следующие шаги:

• Определение количества дней отпуска, на которые имеет право каждый работник согласно трудовому законодательству.
• Расчет среднего дневного заработка работника, который можно определить на основании его зарплаты за последние 12 месяцев.
• Умножение среднего дневного заработка на общее количество дней отпуска, которое подразумевает работник.

Важно также отметить, что резерв по отпуску должен пересматриваться и корректироваться по мере изменения численности работников, их зарплат и других показателей. Регулярный мониторинг поможет избежать неожиданных финансовых расходов и, в конечном итоге, обеспечит стабильность предприятия.

Определение резерва по отпускам и его назначение.

Резерв по отпускам – это определенная сумма денег, которую организация планирует использовать для выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованные отпуска и уплаты обязательных взносов. Данный резерв создается в текущем отчетном периоде с целью его использования в будущем, что позволяет компании всегда иметь необходимые средства для расчета с работниками за отпуска.

Организация должна заранее оценить предстоящие расходы, связанные с выплатами за накопленные оплачиваемые отпуска, чтобы своевременно возместить работникам те дни отпуска, которые остались неиспользованными на конец отчетного периода.

Важно отметить, что в законодательстве Казахстана отсутствует единая методология для расчета резерва по отпускам. Работодатели самостоятельно выбирают подходящий для себя метод и фиксируют его в своей учетной политике.

Резервы по отпускам могут формироваться:

• в начале отчетного периода;
• в конце отчетного периода;
• ежемесячно.

В результате отчетного периода резервы могут быть доначислены, либо, если резерв был создан в большем размере, чем фактически потребовалось, произойдет списание излишней суммы резерва по отпускам.

Процедура создания резерва по отпускам на начало отчетного периода.

Для корректного формирования резерва на начало отчетного периода сначала необходимо проанализировать данные предыдущего периода. Конкретно нужно:

1. выяснить количество неиспользованных дней отпуска, оставшихся у каждого работника на начало периода;
2. определить количество дней отпуска, которые будут предоставлены в новом отчетном периоде;
3. рассчитать среднюю заработную плату в соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РК и пунктом 6 Единых правил расчета средней заработной платы (утверждены Приказом Минздрава РК №908 от 30.11.2015 г.);
4. умножить количество оплачиваемых дней отпуска на среднюю заработную плату;
5. зафиксировать расчетную сумму на счету 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам».

Метод формирования резерва по отпускам ежемесячно.

Для создания резерва по отпускам помесячно в учетной политике следует зафиксировать процент от фонда оплаты труда, который будет отражаться ежемесячно на счете 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам».

При ежемесячных начислениях резерва на неиспользованные отпуска этот расход равномерно распределяется по каждому месяцу.

Как сформировать резерв по отпускам по итогам года.

Для формирования резерва по итогам года необходимо выполнить следующие шаги:

1. определить количество неиспользованных и использованных дней отпуска для каждого работника на 31 декабря;
2. скорректировать ранее начисленный резерв по отпускам в соответствии с количеством использованных дней;
3. начислить резерв по дням текущего года, основываясь на средней заработной плате сотрудника;
4. в конце года провести запись по уменьшению резерва по использованным дням отпуска и начислить резерв по неиспользованным дням текущего года.

Отражение в бухгалтерском учете.

Создание резерва на выплату отпускных – это сложный процесс. Расчет следует производить по каждому работнику, что обеспечит наиболее точную сумму.

Если сумма сформированного резерва окажется больше фактически начисленных отпускных, то в конце отчетного периода излишне начисленный резерв корректируется с помощью метода красного сторно.

Если же начисленного резерва не хватит для покрытия фактически начисленных отпускных, то недостающее число будет отнесено на расходы текущего периода.

На вычеты по корпоративному подоходному налогу относится сумма фактически выплаченных отпускных за отчетный период, в то время как созданный резерв в декларации по КПН не указывается.

В бухгалтерском учете операция по созданию резерва на отпускные будет отражена следующими записями:

• Сформирован резерв по отпускам для сотрудника: Дт счета раздела 7 «Расходы», Кт 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам»;
• Начислены отпускные за счет сформированного резерву: Дт 3430, Кт 3350 «Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате труда»;
• Если резерва оказалось недостаточно: Дт счета раздела 7 «Расходы», Кт 3350.

Если вам нужна помощь в формировании резерва по отпускам, обратитесь к специалистам «Mybuh.kz». Мы также поможем вам разработать и включить нужные нормативы в вашу учетную политику. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.