В ситуации, когда ТОО имеет задолженность перед физическим лицом, существует возможность ее погашения не только денежными средствами, но и путем передачи имущества физлицу. Важно разобраться, возникает ли при этом у физического лица обязательство по уплате индивидуального подоходного налога (ИПН) с такого имущества. Кроме того, интересует вопрос о том, как быть, если у физлица есть зарегистрированное индивидуальное предпринимательство (ИП)? Не повлияет ли это имущество на доходы ИП?

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК).

Передача имущества физическому лицу для погашения долга рассматривается как его реализация.

Согласно статье 1 НК РК, реализацией считается отгрузка и (или) передача товаров или другого имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача имущества в рамках лизингового договора или возврат заложенного имущества залогодержателю при невыполнении должником обязательств, обеспеченных залогом.

Таким образом, у ТОО процесс передачи недвижимости для погашения долга является формой реализации, однако у физического лица при этом доход не образуется. Соответственно, налоговых обязательств по ИПН не возникает.

Чтобы исключить возможность включения переданного имущества в доходы зарегистрированного ИП физлица, важно в случае проверки налоговыми органами предоставить документы, которые подтвердят наличие задолженности (например, договор займа или купли-продажи), а также акт о передаче имущества (акт приема-передачи долгосрочных активов), где будет указано физическое лицо, но не как ИП.

Следует также учитывать, что передача имущества может иметь иные налоговые последствия, такие как налогообложение НДС, если стороны являются плательщиками данного налога. Поэтому перед проведением подобных сделок стоит проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом, чтобы избежать неожиданных последствий.

Если вам необходима консультация бухгалтера, налогового консультанта или юриста, вы можете обратиться в «Mybuh.kz». Оставьте свою заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.