Для привлечения клиентов компании часто устраивают розыгрыши, где главными призами становятся автомобили. Сначала организаторы приобретают автомобиль и регистрируют его на свое имя, а затем дарят победителю по итогам рекламной акции. Какие налоговые обязательства возникают в этой ситуации: у победителя или организатора? Также интересует вопрос об НДС: подлежит ли налогообложению стоимость подаренного автомобиля? Давайте выясним это.

Во-первых, согласно Налоговому кодексу РФ, организатор розыгрыша должен учесть, что передача автомобиля в качестве приза является операцией, подлежащей налогообложению НДС. Таким образом, стоимость автомобиля должна быть учтена в расчетах по НДС, и организатор обязан уплатить налог на добавленную стоимость по ставке 20% от стоимости автомобиля.

Во-вторых, победитель розыгрыша не обязан уплачивать НДС, однако ему стоит учесть, что данный приз может повлиять на его налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В соответствии с налоговым законодательством, стоимость полученного приза рассматривается как доход, и победитель должен будет задекларировать его в налоговой декларации.

Кроме того, организатору розыгрыша важно учитывать расходы, связанные с приобретением и передачей автомобиля. Все эти расходы могут быть учтены при расчете налога на прибыль, что также положительно скажется на финансовых показателях компании.

Подводя итог, можно сказать, что розыгрыш автомобиля как приза влечет за собой налоговые обязательства как для организатора, так и для победителя, и их следует тщательно учитывать при планировании подобных акций.

Учет автомобиля на балансе организатора

Разберемся, каким образом следует учитывать автомобиль на учете компании-контрагента розыгрыша.

На первый взгляд, автомобиль можно считать основным средством. Но согласно МСФО 16 «Основные средства», это материальные активы, предназначенные для использования в производстве или предоставлении услуг, сдачи в аренду или для административной деятельности и которые должны использоваться более одного отчетного периода.

МСФО 2 «Запасы» называет запасы активами, которые:

• предназначены для продажи в рамках обычной деятельности;
• находятся в процессе производства для дальнейшей продажи;
• являются сырьем или материалами, которые будут использованы в процессе производства или оказания услуг.

Таким образом, классификация автомобиля будет зависеть от его предполагаемого использования в рамках компании.

Поскольку данный автомобиль приобретается с целью последующего подарка в рамках рекламной акции, его нельзя учитывать как основное средство, а следует причислить к запасам. Оприходовать его следует по первоначальной стоимости.

При этом, так как автомобиль покупался как товар, НДС по нему можно будет учесть в зачет (согласно ст.400 НК РК). В случае, если бы он классифицировался как основное средство, НДС не подлежал бы зачету (пп.2 п.1 ст.402 НК РК).

Кроме того, регистрация транспортного средства в ГАИ не требуется, так как оно рассматривается как товар, предназначенный для продажи (или дарения).

Как оформить дарение автомобиля победителю?

Гражданский кодекс РК не запрещает юридическим лицам безвозмездно передавать товары (включая автомобили) физическим лицам в рамках рекламных акций. Однако, данная процедура должна быть оформлена документально, составив договор дарения (гл.27 ГК РК), согласно ст.506 ГК РК. Также рекомендуется составить акт приема-передачи автомобиля.

Эту процедуру важно зарегистрировать с учетом налоговых норм.

Согласно пп.50 п.1 ст.1 НК РК реализация понята как отгрузка или передача товаров и другого имущества, работ, услуг с целью продажи, обмена или безвозмездной передачи.

Также в пп.1 п.1 ст.372 НК РК под реализацией товаров подразумевается передача прав собственности на товары (включая безвозмездную передачу).

При безвозмездной передаче товаров встречается понятие оборота, который определяется по балансовой стоимости передаваемых активов.

Согласно пп.1 п.1 ст.412 НК РК налогоплательщик НДС обязан оформить электронную счет-фактуру (ЭСФ) при осуществлении оборота по реализации.

Таким образом, при безвозмездной передаче автомобиля физическому лицу созданный оборот по реализации облагается НДС, и необходимо оформить ЭСФ.

Стоимость автомобиля, переданного безвозмездно, не подлежит вычету (пп.10 ст.264 НК РК), и определяется на уровне расходов, понесенных при его приобретении.

Налоговые обязательства победителя и организатора

Победитель розыгрыша получает доход в виде автомобиля, что создает основание для обложения индивидуальным подоходным налогом (ИПН), так как согласно пп.5 ст.321 НК РК такие доходы в виде безвозмездно полученного имущества подлежат учету.

Ответственность за исчисление и уплату ИПН возлагается на организатора розыгрыша, который выступает в роли налогового агента (п.1 ст.350 НК РК).

Согласно п.1 ст.351 НК РК ИПН рассчитывается по ставке 10% (п.1 ст.320 НК РК).

Организатор обязан удержать ИПН не позднее дня оформления сделки (т.е. подписания договора дарения автомобиля). Перечисление ИПН в бюджет должно происходить не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, по месту регистрации организатора.

Поскольку удержание ИПН из стоимости автомобиля невозможно, налоговый агент должен уплатить налог из своих средств. Запрашивать с физического лица уплату 10% от стоимости автомобиля как налог – неправомерно.

Затем организатор должен отразить сумму дохода (стоимость автомобиля) и сумму ИПН в форме 200.00.

Если вам необходима помощь юриста в вопросах составления договора дарения автомобиля, консультация бухгалтера относительно отражения стоимости приза в учете, расчета ИПН и оформления формы 200.00, специалисты «Mybuh.kz» готовы помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в удобное для вас время.