Когда казахстанская организация сталкивается с невозможностью получения необходимых услуг от местных компаний, ей часто приходится привлекать специалистов из других стран. Это особенно актуально для монтажных работ или настройки сложного иностранного оборудования и тому подобного. В таких случая между заказчиком и исполнителем-нерезидентом подписывается договор на оказание услуг. Какие налоги необходимо учитывать в данных сделках? А также стоит ли предоставлять дополнительную отчетность по взаимодействию с нерезидентами?

Обратимся к соответствующим законодательным актам.

Гражданский кодекс Республики Казахстан не запрещает заключение договоров на оказание услуг с нерезидентами.

Согласно пункту 1 статьи 683 Гражданского кодекса РК, исполнитель по договору возмездного оказания услуг обязуется на основе запроса заказчика предоставить услуги (выполнить определенные действия или осуществить конкретную деятельность), а заказчик, в свою очередь, должен произвести оплату. В этом контексте ориентируемся на общие положения подрядного договора.

Что касается налоговых обязательств, возникающих в результате таких сделок, следует учитывать обязанность уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН) для нерезидента.

К примеру, если речь идет об услугах по монтажу и настройке оборудования, то данные услуги предоставляются нерезидентом непосредственно на территории Казахстана. Следовательно, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса РК, нерезидент получает доходы из источников на территории Казахстана.

Согласно статье 655 Налогового кодекса РК, доходы физических лиц-нерезидентов из местных источников подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставкам, прописанным в статье 646 Налогового кодекса РК, без права на налоговые вычеты.

Ставка ИПН для нерезидентов составляет 20% согласно статье 646 Налогового кодекса РК.

Заказчик из Казахстана обязан представить форму 200.00 и приложение 200.02 к декларации по ИПН и Содержанию НДС, где он отразит доход нерезидента вместе с рассчитанным ИПН по ставке 20%.

Если же казахстанская компания также является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), то она должна уплатить и НДС за услуги, предоставленные нерезидентом.

Согласно статье 369 Налогового кодекса РК, облагаемым оборотом по НДС признается оборот, осуществляемый плательщиком НДС при приобретении работ и услуг от нерезидентов в соответствии со статьей 373 Налогового кодекса РК.

По пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса РК, услуги и выполненные работы нерезидентом на платной основе, место реализации которых признается территорией Казахстана, становятся облагаемым оборотом для плательщика НДС, который должен уплатить этот налог.

Таким образом, если услуги нерезидента предоставлены на территории Казахстана, то эти услуги становятся облагаемым оборотом для плательщика НДС.

Место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса РК.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса РК, место реализации работ и услуг признается Республикой Казахстан, если они фактически проведены на ее территории.

К таким работам и услугам можно отнести: монтаж, сборка, проведение ремонтов и техническое обслуживание.

Следовательно, в случае монтажа и настройки оборудования нерезидентом, местом реализации этих услуг является территория Казахстана, и на казахстанскую компанию-заказчика возлагается обязанность по начислению и уплате НДС за нерезидента по ставке 12%.

Сумма НДС должна быть уплачена не позже 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).
Казахстанская компания имеет право на зачет налога, уплаченного в бюджет за услуги нерезидента, как указано в подпункте 3 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса РК.

В своей декларации по НДС компания-заказчик отражает облагаемый оборот нерезидента и сумму уплаченного налога в строке 300.00.014 декларации и в Приложении 300.05 к ней.

Нужна помощь в заполнении формы 300.00? Наши эксперты из «Mybuh.kz» готовы помочь вам. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в удобное для вас время.

Важно также отметить, что заключая договор с нерезидентом, необходимо учитывать условия международных договоров и соглашений, которые могут влиять на налогообложение. РК участвует в различных налоговых соглашениях с другими странами, что может привести к снижению ставки налога или освобождению от него при соблюдении определенных условий.

Перед началом сотрудничества с нерезидентом рекомендуется провести юридическую экспертизу договора, чтобы избежать потенциальных рисков. Это может помочь в правильном оформлении документов и соблюдении всех налоговых обязательств.

Также стоит уделить внимание валютному регулированию, так как расчеты с нерезидентами могут осуществляться в иностранной валюте. Важно учитывать правила валютного контроля и необходимости получения разрешений, если сумма сделки превышает установленный лимит.

Помните, что точность и полнота отчетности в налоговых органах не только минимизирует риски налоговых нарушений, но и способствует формированию положительной репутации компании в бизнес-среде.