Использование иностранной рабочей силы является распространенной практикой. В большинстве случаев работодатели в Казахстане привлекают работников из стран, входящих в ЕАЭС, таких как Россия, Беларусь, Кыргызстан и Армения.

При подписании трудового договора с иностранным работником, работодатель указывает его доходы в налоговой декларации формы 200.00 и выступает в роли налогового агента, уплачивая налоги в казахстанский бюджет.

Но возникает вопрос: обязаны ли сами работники-иностранцы дополнительно отчитываться перед какими-либо органами в Казахстане или своей стране?

Рассмотрим действующее законодательство Республики Казахстан.

Согласно статье 655 Налогового кодекса РК, доходы физического лица, не являющегося резидентом, полученные из источников в Казахстане (за исключением доходов, перечисленных в пункте 1 статьи 656 НК РК), подлежат налогообложению по ИПН в момент выплаты. Это включает в себя следующие виды доходов:

• доходы от работы по трудовому договору с казахстанскими работодателями;
• материальная выгода, полученная от работодателя в Казахстане;
• вознаграждения руководителей за осуществление управленческих функций;
• доплаты, предоставляемые работодателем в связи с пребыванием работника в Казахстане;
• пенсии, выплачиваемые на основе накопительного пенсионного фонда-резидента.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РК, статус резидента Казахстана для целей налогообложения включает следующие категории физических лиц:

• лица, постоянно находящиеся на территории Казахстана (не менее 183 дней в календарном году);
• лица, не являющиеся постоянными резидентами, но которые имеют центр жизненных интересов в Казахстане.

В случае, если иностранный гражданин является налоговым резидентом Казахстана, то налогообложение его доходов осуществляется по ставке 10% в соответствии с пунктом 1 статьи 317 и пунктом 1 статьи 320 НК РК.

Согласно статье 318 Налогового кодекса объектами обложения ИПН являются:

• доход физического лица от источника выплаты;
• доход физического лица при самостоятельном налогообложении.

Согласно статье 322 Налогового кодекса к доходам, подлежащим налогообложению, относятся:

• деньги, выплаченные в наличной или безналичной форме за выполнение трудовых обязательств;
• доходы работника в натуральной форме (статья 323 НК РК);
• доходы работника в виде материальной выгоды (статья 324 НК РК).

Итак, если иностранец, согласно статье 217 НК РК, признается налоговым резидентом Казахстана, его доходы будут облагаться ИПН так же, как доходы граждан-резидентов страны.

При расчете налогооблагаемого дохода иностранного гражданина налоговый агент применяет различные вычеты и корректировки, как указано в статьях 341 и 342 Налогового кодекса. Обратите внимание, что вычеты по ИПН привязаны к пределам минимальной расчетной платы (МРП).

Таким образом, если гражданин ЕАЭС проведет более 183 дней в Казахстане, организация-работодатель будет ответственна за уплату заработных налогов и отчислений. Работающему иностранцу не потребуется подавать отчетность в налоговые органы Казахстана или предоставлять форму 240.00.

Однако если работник-иностранец помимо заработной платы получит дополнительные доходы от имущества, доходы за пределами Казахстана либо доходы, которые он обязан декларировать самостоятельно, он должен будет представить форму 240.00 (статья 363 НК РК).

При этом стоит учитывать, что в зависимости от условий трудового договора, работодатели могут требовать от иностранных работников предоставления дополнительных финансовых отчетов или документации, подтверждающей законность получения доходов, особенно если такие доходы имеют трансакционная природа. Поэтому работающему иностранцу стоит внимательно изучить условия своего контракта.

Также иностранцы, которые работают в Казахстане, могут быть подвержены требованиям своих стран по вопросу декларирования доходов и уплаты налогов. Например, некоторые страны имеют соглашения об избежании двойного налогообложения с Казахстаном, что может облегчить налоговую нагрузку на иностранных работников.

Если вы нуждаетесь в консультации налогового специалиста, опытного бухгалтера или юриста в области трудового или коммерческого права, команда «Mybuh.kz» готова вам помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в удобное для работы время.