При оформлении займа в банке по программе «Даму» часть процентов за использование кредита оплачивается самим заемщиком (компанией), в то время как другую часть покрывает фонд «Даму». Важно выяснить, нужно ли компании включать в свою бухгалтерию ту долю вознаграждения, которую оплачивает фонд, и следует ли отражать её в форме 100.00. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Для начала обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 62) статьи 1 НК РК определяется понятие вознаграждения. Оно охватывает все выплаты, связанные с:

• кредитом или займом, за исключением основной суммы кредита, комиссий за переводы от банков второго уровня и других выплат, не связанных с заемщиком;
• кредитом, право требования по которому передано юридическому лицу в соответствии с законами РК «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» и «О микрофинансовой деятельности», также за исключением основной суммы кредита и комиссий.

Методика расчета вычетов по вознаграждениям за кредиты прописана в пунктах 2 статьи 192, а также в пунктах 3 и 4 статьи 246 НК РК.

Если расходы налогоплательщика в форме уплаченных вознаграждений по банковским займам связаны с ведением деятельности, приносящей доход, и документально подтверждены (например, договором или графиком платежей), то такая сумма вознаграждения может быть учтена в качестве вычета по фактическим расходам на основании пункта 4 статьи 246 НК РК для расчета корпоративного подоходного налога (КПН).

Что касается отражения вознаграждений в форме 100.00, то согласно пункту 5) пункта 18 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по КПН (форма 100.00)», в строке 100.00.023 указывается сумма вычета по вознаграждению, рассчитанная в соответствии со статьей 246 НК РК.

Безвозмездные доходы, такие как полученное имущество или услуги, признаются в налоговом периоде, когда они были фактически получены или выполнены.

Согласно правилам заполнения формы 100.00, в строке 100.00.014 отражается сумма прочих доходов налогоплательщика, подлежащих включению в общий годовой доход согласно Налоговому кодексу РК.

Таким образом, поскольку фонд «Даму» берет на себя часть выплат по кредиту, эта сумма должна быть учтена в общем годовом доходе предприятия как безвозмездно полученное имущество. Этот доход облагается КПН и заносится в строку 100.00.014 Декларации по КПН (форма 100.00).

Данная субсидия не отображается в банковской выписке компании, так как средства не поступают на её расчетный счет, а перечисляются фондом напрямую в банк. Поэтому в учете компании операция будет отражена следующим образом:

• Дт 1030 Кт 3010 — получение кредита;
• Дт 7310 Кт 3050 — начисление вознаграждения за использование кредита в полном объеме;
• Дт 3050 Кт 1030 — удержание банком части начисленного вознаграждения (в размере, который оплачивает сама компания);
• Дт 1274 Кт 6230 «Доходы от государственных субсидий» — признание дохода от субсидии фонда Даму (по размеру субсидируемого процента);
• Дт 3050 Кт 1274 — зачет суммы, которую фонд Даму выплатил в банк.

Если вам необходима консультация бухгалтера или налогового специалиста, или помощь в подготовке формы 100.00 либо другой налоговой отчетности, «Mybuh.kz» готов вам помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Важно отметить, что использование программы «Даму» является прекрасной возможностью для малого и среднего бизнеса получить финансирование на более выгодных условиях. Однако предпринимателям стоит внимательно следить за соблюдением налоговых требований и правильностью бухгалтерского учета, чтобы избежать штрафов и недоразумений с налоговыми органами.

Не забывайте, что фонд «Даму» также предоставляет поддержку в виде обучения и консультаций, что может быть полезным для предпринимателей, стремящихся улучшить свои бизнес-процессы и повысить финансовую грамотность.

Если у вас есть вопросы касательно других программ поддержки бизнеса, мы также можем предоставить актуальную информацию и рекомендации по этому поводу.