С принятием Социального кодекса произошли изменения в методах расчета социальных отчислений (СО) для индивидуальных предпринимателей (ИП), которые могут использовать это в своих интересах. Многие ИП, желающие осуществить максимальные соцотчисления за себя (с целью будущих социальных выплат из ГФСС), задаются вопросом: как правильно рассчитать максимально возможную сумму СО? Важно ли учитывать, что суммы для СО и обязательного пенсионного взноса (ОПВ) должны совпадать? Необходимо ли вычитать ОПВ из суммы для расчета СО? Давайте разберемся в этом.

Обратимся к положениям Социального кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 244 Социального кодекса, размер СО для ИП составляет 3,5% от объекта, который определяется самим предпринимателем в целях расчета соцотчислений для себя. Данный объект должен соответствовать той же сумме дохода, что используется для вычисления ОПВ, за исключением источников дохода, с которых соцотчисления не уплачиваются. Также установленный доход не должен превышать сумму, используемую для налогообложения согласно Налоговому кодексу РК (статья 245 Социального кодекса).

Кроме того, ежемесячный доход, принимаемый для расчета СО, не может превышать 7 минимальных зарплат (для 2024 года это 595 000 тенге). Если же доход ИП составляет менее 1 минимальной зарплаты, то СО рассчитываются исходя из 1 МЗП (85 000 тенге для 2024 года).

Формула для подсчета социальных отчислений выглядит следующим образом:

СО для ИП = (Доход для ОПВ и СО – ОПВ) * 3,5%

• Если доход ИП равен 1 МЗП (85 000 тенге), тогда СО составляют 1 МЗП (85 000 * 3,5% = 2 975 тенге);
• Если доход ИП менее 1 МЗП (например, 50 000 тенге), то СО также будут рассчитываться на основе 1 МЗП (85 000 * 3,5% = 2 975 тенге);
• Если доход ИП превышает 1 МЗП (например, 100 000 тенге), то СО рассчитываются с учетом вычета ОПВ (100 000 - 10 000 (ОПВ)) * 3,5% = 3 150 тенге).

К примеру, если индивидуальный предприниматель получил доход в размере 600 000 тенге за месяц и решил произвести максимальные выплаты СО за себя. Напомним, максимальный доход для расчета СО составляет 7 МЗП (595 000 тенге в 2024 году).

Расчет дохода для СО:

(600 000 - 60 000 (ОПВ)) * 3,5% = 540 000 * 3,5% = 18 900 тенге (СО, подлежащие уплате).

Сумма 540 000 тенге не превышает лимита в 7 МЗП (595 000 тенге), что позволяет уплатить СО на всю эту сумму.

Таким образом, ИП установил в качестве базы для расчета ОПВ и СО 600 000 тенге. Эта сумма не превышает налогооблагаемый доход и, соответственно, предстоящие выплаты составляют:

• 60 000 тенге (ОПВ);
• 18 900 тенге (СО).

Требование о совпадении баз для расчета ОПВ и СО выполнено.

Если же ИП намерен уплатить максимально достижимую сумму (рассчитать СО от полной суммы в 7 МЗП), ему необходимо взять в расчет 661 111 тенге (в 2024 году).

Как была определена сумма 661 111 тенге? Она рассчитывается «обратным» способом. Согласно Социальному кодексу, максимальная сумма СО не должна превышать:

(7 * 85 000) * 3,5% = 595 000 * 3,5% = 20 825 тенге.

Итак, сумма 595 000 тенге должна быть получена как разница «дохода минус ОПВ».

Рассчитаем «обратно», обозначив доход как Х:

(Х - 10%Х) = 595 000 тенге.

Проверим расчет, подставив полученное значение в формулу СО:

661 111 * 10% = 66 111 тенге (ОПВ).

(661 111 - 66 111 (ОПВ)) * 3,5% = 595 000 * 3,5% = 20 825 тенге (СО).

Эта сумма соответствует максимально допустимым по закону социальным отчислениям.

Таким образом, ИП, установивший доход для расчета ОПВ в размере 661 111 тенге, оплатит:

• 66 111 тенге (ОПВ);
• 20 825 тенге (СО – максимально допустимая сумма по законодательству в 2024 году).

Не забывайте, что налогооблагаемый доход в этом случае также не должен быть меньше 661 111 тенге.

Итак, если индивидуальный предприниматель планирует в 2024 году осуществлять максимальные социальные отчисления за себя, ему следует:

• обеспечить налогооблагаемый доход в размере не менее 661 111 тенге в месяц;
• установить базу для расчета ОПВ не менее 661 111 тенге;
• проводить расчет СО от суммы «доход минус ОПВ» (но не более чем от 595 000 тенге в 2024 году).

Помимо этого, важно учитывать, что оплата социальных отчислений и пенсионных взносов положительно сказывается на будущем размере пенсии. Чем больше сумма отчислений, тем выше будет размер будущих социальных выплат. Поэтому индивидуальные предприниматели должны тщательно планировать свои отчисления, чтобы обеспечить себе достойное пенсионное обеспечение. Также рекомендуется регулярно вести учет всех доходов и расходов, что поможет убедиться, что расчет осуществляется корректно, и все суммы внесены в соответствии с законодательством.

Если у вас остались вопросы, специалисты «Mybuh.kz» готовы проконсультировать вас по индивидуальной ситуации. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.