Налоговый кодекс Республики Казахстан определяет несколько ставок по КПН, применяемым у источника выплаты, что не следует путать с КПН, который уплачивается товариществами с ограниченной ответственностью на общих условиях урегулирования. Когда же и какую ставку нужно использовать для налогообложения доходов? Этот вопрос регулируется рядом статей Налогового кодекса РК.

Согласно пункту 1 статьи 313 Налогового кодекса РК, доходы, облагаемые у источника выплаты (исключая доходы нерезидентов из казахстанских источников), облагаются по ставке 15%.

Что касается доходов нерезидентов, они обкладываются налогом по ставкам, установленным статьей 646 Налогового кодекса РК:

• доходы, упомянутые в статье 644 НК РК — 20%;
• страховые премии по договорам страхования рисков — 15%;
• страховые премии по договорам перестрахования — 5%;
• доходы от предоставления услуг в сфере международных перевозок — 5%;
• доходы от прироста капитала, дивиденды, вознаграждения и роялти — 15%.

Для лиц, зарегистрированных в странах с налоговыми льготами, ставка составляет 20%.

Таким образом, для корректного применения определенной ставки необходимо точно определить, какой вид дохода облагается налогом. Неправильный выбор ставки КПН у источника выплаты может привести к излишнему удержанию налога или возникновению недоимки. В обеих ситуациях налоговому агенту могут угрожать проблемы с налоговыми органами и необходимость пересдачи налоговой отчетности.

Также стоит отметить, что для некоторых категорий доходов могут применяться специальные налоговые режимы или освобождения. Например, доходы, полученные от реализации имущества, принадлежащего на праве собственности более трех лет, могут быть освобождены от налогообложения на основании статьи 284 Налогового кодекса РК.

Если вам сложно самостоятельно разобраться в налогообложении страховых премий, доходов от прироста стоимости или дивидендов, специалисты «Mybuh.kz» готовы помочь. Опытные бухгалтера предоставят как единоразовую консультацию, так и полный комплекс услуг по составлению налоговой отчетности. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.