Индивидуальные предприниматели должны быть особенно внимательны, когда ввозят в страну товары, приобретенные для личных нужд. В некоторых случаях им может прийти уведомление о необходимости уплаты НДС на импорт и несвоевременной сдаче ф.328.00. Как происходит такая ситуация, и какие последствия могут быть? Рассмотрим подробнее…

Когда ИП импортирует товары для личного обращения, необходимо контролировать их количество, чтобы оно не превышало установленные нормы для личного использования. В противном случае налоговые органы могут расценить излишки как коммерческую поставку. В такой ситуации у ИП возникает обязанность уплатить НДС на импорт и предоставить ф.328.00.

Согласно статье 438 Налогового кодекса Республики Казахстан, плательщиками НДС в рамках ЕАЭС являются также те, кто импортирует товары на территорию Казахстана из стран-участников ЕАЭС.

Важно отметить, что при ввозе в Казахстан не взимаются косвенные налоги на:

• товары, которые ввозятся физическими лицами для персональных нужд;
• товары, передаваемые в пределах одного юридического лица из стран-участников ЕАЭС (пункт 6 статьи 440 НК РК).

Приказом Министерства финансов РК №104 от 01.02.2018 г. (с поправками от ПМ №43 от 17.01.2022 г.) определяются условия, при которых товары, включая подакцизные, будут считаться импортированными физическими лицами с территории стран ЕАЭС в целях ведения бизнеса.

В частности, к ввозу товаров для коммерческих целей будет относиться:

• ввоз товаров из стран ЕАЭС на территорию Казахстана, чья стоимость за календарный год превышает 12 месячных расчетных показателей (1 020 000 тг в 2024 году);
• ввоз в течение одного года на имя физического лица товаров из стран ЕАЭС в количестве:

• изделий из меха, включая головные уборы – более 1 штуки одного вида на человека;
• мобильных телефонов – более 2 штук на человека;
• планшетов – более 2 штук на человека;
• переносных и стационарных компьютеров и дополнительных принадлежностей – более 2 штук на человека;
• ювелирных изделий – более 5 штук на человека;
• велосипедов – более 1 штуки на человека;
• детских колясок – более 2 штук на человека;
• транспортных средств, в том числе в разобранном виде – более 1 единицы.

Данные требования не касаются бывших в употреблении товаров, имеющих следы износа, необходимых для использования в пути или по прибытии, а также товаров без этикеток или упаковки.

Таким образом, если физическое лицо ввозит в Казахстан товары из ЕАЭС, чья стоимость превышает 12 МЗП, или если их количество превышает установленные нормы, это физическое лицо должно сдать ф.328.00 и уплатить соответствующий НДС на импорт. В случае, если данное лицо уже зарегистрировано как ИП, налоговые органы отправят уведомление этому ИП.

В соответствии с пунктом 1 статьи 287 Кодекса об административных правонарушениях РК, штраф за неуплату, частичную уплату, либо несвоевременную уплату НДС на импорт определяется следующим образом:

• для физических лиц – 10 МРП;
• для субъектов малого бизнеса или НКО – 30 МРП;
• для субъектов среднего бизнеса – 40 МРП;
• для субъектов крупного бизнеса – 50 МРП.

Для более детальной информации следует учитывать, что количество МРП (месячный расчетный показатель) может изменяться, поэтому важно следить за актуальными данными на официальных ресурсах.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, желающие избежать штрафов, должны вести тщательный учет всех импортируемых товаров, хранить подтверждающие документы о покупке и стараться заранее консультироваться с налоговыми экспертами.

Если вам нужна помощь в подготовке и подаче ф.328.00 или вы хотите получить консультацию по вопросам налогообложения, специалисты «Mybuh.kz» готовы вам помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.