Страны, входящие в ЕАЭС, разработали общий механизм пенсионного обеспечения для своих граждан, работающих как в Казахстане, так и в других государствах-участниках, таких как Россия, Армения, Беларусь и Кыргызстан. Согласно Закону РК №381-VI, принятому 7 декабря 2020 года, Казахстан ратифицировал Соглашение о пенсионном обеспечении для трудящихся, являющихся гражданами этих стран. Это означает, что даже если граждане ЕАЭС не имеют статуса резидента в Казахстане, они получат равные права на пенсионные выплаты, работая на территории этой страны. Работодатели теперь обязаны удерживать и перечислять ОПВ с доходов таких сотрудников. В следующем разделе мы расскажем о сроках введения этих обязательств и возможности вычета ОПВ из налога на доходы физических лиц (ИПН).

Цели Соглашения о пенсионном обеспечении

Трудовая миграция между странами ЕАЭС становится все более распространенной. Граждане Кыргызстана, России, Армении активно работают в Казахстане, так же как и казахстанцы находят трудоустройство в соседних государствах. В течение длительного времени вопрос пенсионного обеспечения трудящихся-мигрантов оставался актуальным без решения.

По действующему законодательству Казахстана до 1 января 2021 года права на получение пенсионного обеспечения имели:

• граждане РК;
• иностранцы с ВНЖ в Казахстане;
• лица без гражданства, постоянно проживающие в Казахстане.

Тем не менее, многие иностранные работники из стран ЕАЭС, не имеющие вида на жительство в Казахстане, не могли претендовать на пенсионные выплаты. Это создавало определенные преграды в их праве на труд. В связи с этим государства ЕАЭС разработали Соглашение, которое предоставляет равные права на пенсии для иностранных работников, трудящихся на территории Казахстана.

Соглашение начало действовать с 1 января 2021 года, что обязывает работодателей, нанимающих сотрудников-резидентов ЕАЭС без ВНЖ в Казахстане, осуществлять выплату ОПВ с их доходов. Кроме того, накопленные пенсии будут учитываться при расчете пенсионных выплат, даже если работник вернется в свою страну.

Обязанности казахстанских работодателей

Для соблюдения действующего законодательства и избежания штрафов за несвоевременное перечисление ОПВ работодатели в Казахстане должны:

• составить списки работников — граждан ЕАЭС, не имеющих ВНЖ в Казахстане (учет трудовых и гражданских договоров);
• начать расчеты и перечисления ОПВ в ЕНПФ с их доходов, начиная с января 2021 года.

Напоминаем, что ставка ОПВ составляет 10% от облагаемого объекта (доходов), при этом фактические доходы, облагаемые ОПВ, не должны превышать 50 МЗП.

Работник-иностранец не должен самостоятельно обращаться в ЕНПФ для открытия пенсионного счета — при первых перечислениях взносов его личный пенсионный счет будет открыт автоматически; отдельные документы предоставлять не требуется.

Определение сроков уплаты ОПВ или ОППВ

Соглашение было ратифицировано 1 января 2021 года. Если у работодателя на указанную дату есть активно действующие трудовые или ГПХ-договора с работниками-гражданами ЕАЭС без ВНЖ, он обязан начать удержание и перечисление взносов с доходов работников за январь 2021 года.

Сроки уплаты взносов соответствуют тем же требованиям, что и для граждан РК (до 25 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов). Таким образом, взносы по доходам за январь 2021 года должны быть перечислены до 25 февраля 2021 года.

За несоблюдение обязательств по перечислению ОПВ предусмотрена административная ответственность работодателя (статья 91 КоАП РК):

• первичное нарушение ведет к предупреждению;
• повторное нарушение карается штрафом в размере 20% от неперечисленных пенсионных взносов.

Если работник из ЕАЭС заключил трудовой (или ГПХ) договор в течение 2021 года, ОПВ необходимо начать перечислять с месяца подписания контракта. Например, если договор был подписан 4 февраля 2021 года, взносы должны быть перечислены до 25 марта 2021 года.

Можно ли сделать вычет ОПВ при расчете ИПН для нерезидентов ЕАЭС?

Согласно пункту 3 статьи 655 Налогового Кодекса РК, расчет ИПН с доходов физических лиц, не являющихся резидентами, осуществляется без применения налоговых вычетов. Это включает следующие источники доходов:

• от трудовой деятельности по контракту с работодателем;
• в виде материальных благ от работодателя;
• доплаты со стороны работодателя, связанные с проживанием в Казахстане;
• пенсионные выплаты.

Таким образом, при расчете ИПН с доходов иностранных работников из ЕАЭС, не имеющих ВНЖ в Казахстане, вычет по ОПВ не учитывается.

Процесс экспорта пенсий

Поскольку после удержания ОПВ работники-иностранцы без ВНЖ будут получать меньшие суммы, у них могут возникнуть вопросы относительно удержанных сумм и их экспортируемых пенсионных накоплений. Что произойдет с перечисленными взносами в ЕНПФ, если работник вернется в свою страну или переедет в другое государство ЕАЭС?

В соответствии с ратифицированным соглашением, пенсионные права, приобретенные во время работы в Казахстане, останутся за работником даже при переезде в другую страну ЕАЭС. Заработанный трудовой стаж и накопленные ОПВ будут учтены при выходе на пенсию. Этот процесс называется «экспортом пенсии». Даже если работник на пенсионном обеспечении вернется в свою страну (например, в Россию) для постоянного проживания, сумма пенсии, рассчитанная в Казахстане, будет продолжать ему выплачиваться. Казахстан остается плательщиком, и размер пенсии определяется по пенсионному законодательству страны. Если работник переедет в другой государство ЕАЭС, его пенсия также останется в прежнем объеме, и на нее будут распространяться индексации в соответствии с казахстанским законодательством.

Если мигрант заработал пенсионные права в нескольких странах ЕАЭС (например, гражданин России работал и в Казахстане, и в Кыргызстане), он будет получать пенсии от каждой из этих стран, рассчитанные в соответствии с их законодательством.

При переезде в страну за пределами ЕАЭС сотрудник сможет получить свои накопления из ЕНПФ, достигнув пенсионного возраста.

В случае смерти работника-иностранца до выхода на пенсию, его пенсионные накопления будут оформлены в наследство для его наследников, чему будут соответствовать нормы наследственного права согласно Гражданскому кодексу РК.

Итак, с 1 января 2021 года, из-за удержания ОПВ и невозможности использования этой суммы для вычета по ИПН, работники-иностранцы из стран ЕАЭС, не имеющие ВНЖ в Казахстане, будут получать меньшие суммы на руки. Однако взамен они получают гарантированные пенсионные выплаты за весь период своей трудовой деятельности в Казахстане.