Когда ТОО устанавливает партнерские отношения с физическим лицом на основе договора ГПХ и это лицо не зарегистрировано как индивидуальный предприниматель, необходимо ли обращать внимание на сумму данного контракта? Имеются ли ограничения на финансовую величину, с которой возможно заключение договора ГПХ с физическим лицом?

Давайте обратим внимание на Гражданский кодекс РК и Предпринимательский кодекс РК.

Согласно статье 2 ГК РК, как физические, так и юридические лица могут свободно осуществлять и защищать свои гражданские права, а также реализовывать свои интересы в соответствии с собственными намерениями. Они имеют право устанавливать любые свои обязательства и условия на основании договора, если они не противоречат действующему законодательству. Весь товар, услуги и денежные средства могут свободно передвигаться и использоваться на территории Республики Казахстан.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 380 ГК РК и граждане, и юридические лица обладают свободой в заключении контрактов. Принуждение к заключению соглашений запрещено, за исключением ситуаций, когда такая обязанность прописана в Гражданском кодексе, других нормативных актах или добровольных обязательствах.

Стороны могут заключать как предусмотренные, так и непредусмотренные законом контракты.

Согласно пункту 1 статьи 385 ГК РК, исполнение условий договора оплачивается по цене, согласованной сторонами.

Пункт 1 статьи 58 ГК РК определяет хозяйственные товарищества как коммерческие организации, где уставный капитал разделён на доли учредителей.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 35 ПК РК, физическое лицо, которое не использует труд работников постоянно, имеет право не регистрироваться как индивидуальный предприниматель, если получает облагаемые налоги доходы у источника выплаты. В случае заключения договора ГПХ, ТОО выступает в качестве налогового агента.

Согласно подпункту 53 пункта 1 статьи 1 НК РК, налоговым агентом является индивидуальный предприниматель, частнопрактикующий специалист, юридическое лицо, включая его структуры, а также нерезидент, на которые возложены обязательства по расчету, удержанию и перечислению налогов и/или единого платежа согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан.

В этом контексте ТОО должно рассчитывать и уплачивать налоги, такие как ИПН, ОПВ и ВОСМС за физическое лицо.

Согласно пункту 2 статьи 353 НК РК, размер налогооблагаемого дохода от продаж товаров, выполнения работ и предоставления услуг по договорам ГПХ, полученному физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП, рассчитывается следующим образом:

• сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных за текущий налоговый период физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП;
• минус сумма корректировки дохода за текущий налоговый период, предусмотренная пунктом 1 статьи 341 НК РК;
• минус сумма налогового вычета на основе ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 346 НК РК.

Размер ИПН рассчитывается по ставке, установленной пунктом 1 статьи 320 НК РК (10%).

Таким образом, ТОО вправе устанавливать договор ГПХ для получения услуг от физического лица на любую сумму. В рамках Гражданского кодекса РК не предусмотрены ограничения по сумме для договоров ГПХ. При этом физическое лицо не обязано открывать ИП, поскольку ТОО является налоговым агентом для доходов, выплачиваемых по договору ГПХ.

ТОО должно произвести расчеты, удержать и перечислить за физическое лицо ИПН, ОПВ и ВОСМС, а также отразить эти операции в своей налоговой отчетности.

Также важно учитывать, что, несмотря на отсутствие лимитов в Гражданском кодексе, необходимо следить за соблюдением норм налогового законодательства. Совершение операций крупного объёма может привлечь внимание налоговых органов, и ТОО обязано обосновать такие расходы в случае их проверки.

Следует также отметить, что в случаях, когда сумма дохода по договору ГПХ превышает определенные пределы, рекомендовано консультироваться с налоговым консультантом или бухгалтером для оптимизации налоговых последствий и соответствия необходимым отчетным требованиям.

Если вам нужна помощь бухгалтера, налогового консультанта или адвоката, обращайтесь в «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.