Когда учредителю ТОО выплачиваются дивиденды, это влечет за собой выполнение ими функций налогового агента. Это подразумевает, что с суммы выплаченных дивидендов удерживается и переводится в государственный бюджет индивидуальный подоходный налог (ИПН). Возникает вопрос: требуется ли учредителю по итогам года дополнительно представлять декларацию по форме 270.00 за суммы полученных дивидендов? Придется ли ему уплачивать ИПН повторно?

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пункту 4 статьи 633 НК РК, декларацию по ИПН (форма 270.00) подают, в частности:

1. физические лица, получившие доходы, которые подлежат налогообложению индивидуально,
2. физическое лицо, имеющее на 31 декабря отчетного налогового периода средства на счетах в зарубежных банках, сумма которых превышает 1000 МРП,
3. физическое лицо, владеющее на 31 декабря отчетного налогового периода следующим имуществом:

• недвижимость, подлежащая государственной или иной регистрации, или права и (или) сделки, которые требуют регистрации в соответствующих органах иностранных государств в соответствии с их законодательством;

• ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы вне Казахстана;
• доля в уставном капитале компании, зарегистрированной за пределами страны;

Согласно подпункту 53) пункта 1 статьи 1 НК РК, налоговым агентом признается индивидуальный предприниматель, лицензиат или юридическое лицо, которому поручено обязанность по расчету, удержанию и перечислению налогов, взимаемых у источника дохода.

Таким образом, если юридическое лицо, от прибыли которого выплачиваются дивиденды, зарегистрировано в Казахстане, и само ТОО выступает в роли налогового агента, это означает, что ИПН с дивидендов уже уплачен. В этом случае учредителю-индивидуалу не необходимо сдавать декларацию по форме 270.00 по данному виду дохода. Он также не обязан повторно уплачивать ИПН, поскольку налоговое обязательство уже выполнено налоговым агентом (ТОО).

Форму 270.00 учредитель должен будет представить лишь по другим видам доходов, если таковые возникли в отчетном периоде, например, от имущества или доходов из зарубежных источников и т.д.

Важно отметить, что даже если учредитель не обязан подавать форму 270.00 за дивиденды, ему рекомендуется сохранять все подтверждающие документы о полученных доходах и уплаченных налогах. Это поможет избежать налоговых споров в будущем и подтвердить правильность своих действий в случае проверки налоговыми органами.

Кроме того, учредители должны быть внимательны к изменениям в налоговом legislations, так как налоговые нормы могут изменяться, что может повлиять на их обязательства по налоговому декларированию.

Если вам нужна помощь в подготовке и подаче формы 270.00 или любой другой налоговой отчетности, специалисты «Mybuh.kz» готовы вам помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.