Налогоплательщики вправе рассчитывать на возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного ранее за импортированный товар. Это особенно важно для тех, кто занимается экспортом товаров, которые раньше были ввезены в Казахстан из других стран, в государства-члены ЕАЭС. В таких ситуациях сумма возврата может быть значительной, поскольку ставки НДС при импорте из сторонних государств составляют 12%, а при экспорте в страны ЕАЭС — 0%. Как лучше всего оформить возврат НДС? Какие документы понадобятся, куда их подавать и в какие сроки? Подробности далее…

Для получения возврата НДС первоочередным шагом является подготовка необходимых документов. К ним относятся:

• Дарственная сделка, подтверждающая экспорт;
• Таможенная декларация, подтверждающая факт ввоза товара;
• Счет-фактура и товарные накладные, подтверждающие уплату НДС при импорте;
• Документы, подтверждающие статус налогоплательщика и его регистрацию в налоговых органах;
• Копия валютного контракта, если товар экспортируется за границу.

Документы необходимо подать в местное подразделение налоговой службы по месту регистрации. Как правило, возврат НДС осуществляется в течение 3 месяцев с момента подачи заявления, однако этот срок может варьироваться в зависимости от конкретных обстоятельств. Рекомендуется следить за актуальными сроками и правилами, так как они могут изменяться.

Также важно учитывать, что при возврате НДС необходимо строго следовать законодательным требованиям и процедурам, чтобы избежать отказов или задержек в получении средств. В случае возникновения вопросов лучше обратиться к специалистам в области налогообложения или юристам.

Что приводит к образованию суммы НДС к возврату?

При ввозе товаров в страны ЕАЭС, которые ранее поступили на территорию Казахстана из других государств, у экспортёра образуется сумма, подлежащая возврату по НДС. Это связано с различием в ставках налога: при импорте товаров из сторонних стран ставка НДС составляет 12%, а при их экспорте в страны ЕАЭС — 0% (согласно ст.446 НК РК).

Согласно пунктам 1, 2, 3 статьи 429 Налогового кодекса РК, если сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая зачету, превышает сумму начисленного налога на конец отчетного периода, то данный «излишек» можно учесть при будущих налоговых платежах. Однако, согласно пункту 1 статьи 429 НК РК, данный излишек не подлежит зачету на уплату НДС при импорте товаров, работ или услуг от нерезидентов. Это означает, что возврат является единственным вариантом.

В каких случаях возможен возврат НДС?

В соответствии с пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса РК, сумма, превышающая НДС на конец налогового периода, в котором происходили операции со ставкой 0%, возвращается при выполнении двух условий:

• налогоплательщик постоянно продаёт товары, работы, услуги по ставке 0% (в течение трех последовательных кварталов, при этом совершая как минимум одну сделку в каждом из кварталов);
• доля оборотов с нулевой ставкой за налоговый период должна составлять не менее 70% от общего объёма налогооблагаемого оборота.

Если условия не соблюдены, возврат возможен только в части суммы налога, отнесенного на зачет по товарам (работам, услугам), использованным для продаж, облагаемых по нулевой ставке.

Как указано в пунктах 1 и 2 статьи 431 НК РК, возврат суммы превышения НДС осуществляется на основании требования налогоплательщика и в установленные сроки:

• если доля нулевых операций составляет не менее 70% от общего объёма — 55 рабочих дней;
• в других случаях — 155 календарных дней.

Важно знать, что отсчёт указанных сроков на возврат излишка НДС начинается спустя 30 календарных дней после конечного срока подачи декларации по НДС (формы 300.00).

Как правильно оформить возврат НДС?

Чтобы вернуть излишек НДС, налогоплательщик должен подать требование о возврате суммы НДС, указанные в декларации по НДС. Такое требование можно отразить как в первоначальных, так и в текущих или ликвидационных декларациях по НДС. Также его необходимо зарегистрировать через портал Egov.kz, подав соответствующее заявление.

Для этого необходимо авторизоваться на портале и перейти в разделы «Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение» и выбрать опцию «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета».

На странице услуги следует нажать кнопку «Заказать услугу онлайн» и заполнить предоставленную форму. Данная услуга предоставляется бесплатно.

Если плательщик НДС не указал в форме 300.00 требование на возврат излишка налога, то этот излишек может быть учтён в счёт будущих налоговых платежей (что запрещено для товаров, закупленных у нерезидентов) или подвержен возврату в течение срока исковой давности (3 года).

Возврат излишков НДС осуществляется на основании:

• акта тематической проверки;
• заключения по акту тематической проверки.

Налоговые органы, получив требование о возврате, инициируют тематическую проверку для подтверждения достоверности заявленной суммы возврата НДС, и это происходит по истечении 30 календарных дней с момента окончания срока подачи декларации по НДС.

Если выясняется, что на лицевом счете налогоплательщика отсутствует сумма излишка НДС или нарушены правила и сроки подачи формы 300.00, в течение 10 рабочих дней после подачи этой формы налоговая служба уведомит налогоплательщика о проблемах с рассмотрением требования.

Таким образом, если налогоплательщик ввёз товар с уплатой НДС 12% из других стран и затем экспортировал его в ЕАЭС по ставке 0%, возврат налога на добавленную стоимость возможен. Процедура возврата, в свою очередь, осуществляется в соответствии с главой 49 НК РК и Правилами возврата излишка НДС, установленными Приказом Минфина №391 от 19.03.2018.

Если вам нужна помощь в подготовке декларации по НДС (форма 300.00), консультации по возврату налога на добавленную стоимость из бюджета или его учету, вы сможете получить её от специалистов «Mybuh.kz». Пожалуйста, оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.