Чтобы уменьшить налоговые обязательства своих предприятий, некоторые бизнесмены иногда прибегают к методу дробления бизнеса. Это предполагает регистрацию в качестве отдельных юридических лиц не только для различных видов деятельности, но и для нескольких компаний, находящихся под контролем одного человека или его аффилированных лиц, которые занимаются одинаковым видом деятельности. Данная практика зачастую позволяет использовать специальные налоговые режимы, избегая перехода на общий режим налогообложения или не превышая лимиты, требующие обязательной регистрации по НДС. Но насколько законно такое дробление? Какие риски это создает для предпринимателя? Мы расскажем об этом дальше...

Каковы признаки дробления бизнеса?

Хотя термин «дробление бизнеса» не зафиксирован в законодательстве Казахстана, тем не менее, этот метод уклонения от налогов встречается у многих предпринимателей. В своем Послании от 1 сентября 2022 года Президент дал указание Правительству принять меры для предотвращения дробления субъектов предпринимательства с целью снижения налоговой нагрузки. Комитет государственных доходов Министерства финансов РК активно работает над выявлением таких случаев.

На какие признаки налоговые органы опираются, чтобы выявить факты дробления бизнеса? Список признаков достаточно обширен:

• одна компания распадается на несколько, каждая из которых использует специальный налоговый режим;
• при росте бизнеса группа сохраняет или снижает размер налогов;
• новая компания создается с увеличением числа сотрудников;
• новое предприятие открывается, когда у других компаний объемы продаж приближаются к пределу, по которому использование специальных режимов становится невозможным;
• в группе компаний совпадают участники, руководители и конечные бенефициары, а также наблюдается аффилированность;
• группа компаний имеет общий бюджет, где компании оплачивают налоги друг за друга или выдают займы;
• все компании группы занимаются идентичной или схожей деятельностью;
• сотрудники перемещаются из одной компании группы в другую или совмещают несколько должностей в разных компаниях этой группы;
• на сотрудников зарегистрированы индивидуальные предпринимательства или товарищества с ограниченной ответственностью, которые работают с группой компаний;
• у компаний группы общие контрагенты;
• члены группы регулярно покупают товары или услуги друг у друга, зачастую являясь единственными клиентами;
• у группы компаний единая бухгалтерия, юридический отдел, логистика и так далее.

Наличие нескольких из указанных признаков может указывать на дробление бизнеса. В случае их обнаружения налоговые органы, собрав нужные доказательства, могут передать дело в суд.

Какие последствия возникают при установлении факта дробления бизнеса?

Выявленный факт дробления бизнеса дает налоговым властям основания для следующих действий:

• перевод компании с специального режима на общий режим налогообложения;
• принудительная регистрация по НДС;
• доначисление налогов;
• наложение штрафов за сокрытие или занижение налогооблагаемой базы.

Штрафы за подобные преступления регламентированы статьями 266, 275-280 Кодекса об административных правонарушениях РК.

Таблица 1. Штрафы за нарушения налогового режима и другие правонарушения (ст. 266, ст. 275-280 КоАП РК).

Штрафные санкции (в МРП, если не указано иное)

Малый бизнес (включая нотариусов, адвокатов, частных судебных исполнителей)

Крупные компании

Сокрытие объектов налогообложения

200% от суммы налога

300% от суммы налога

Уклонение от уплаты налогов через взаиморасчеты с третьими лицами

Занижение налогов в декларации на ввоз товаров

80% от суммы налога

Занижение текущих платежей в отчетности

50% от суммы налога

Выдача фиктивного счета-фактуры

300% от суммы НДС, указанного в счете-фактуре

Проведение наличных расчетов по сделкам свыше 1000 МРП в пользу другого налогоплательщика НДС или юридического лица

5% от суммы платежа

Таким образом, дробление бизнеса не является оптимальным способом для уменьшения налогового бремени и может привести к серьезным последствиям для налогоплательщика. Тем не менее, законодательство не ограничивает право лица на участие в нескольких компаниях. Важно сохранять баланс между интересами бизнеса и соблюдением налогового законодательства РК.

По многочисленным просьбам подписчиков мы подготовили бесплатный онлайн-вебинар на тему «Дробление бизнеса». Он пройдет на нашем YouTube-канале и в прямом эфире в Instagram @mybuh.kz. Дата: 11 августа 2023 года (пятница), начало в 10.00.

Спикер вебинара: Натали, эксперт по налогам, квалифицированный налоговый аудитор из Казахстанской Ассоциации налоговых консультантов, обладатель диплома по Международной финансовой отчетности ДипИФР. Она имеет богатый опыт судебной практики в области гражданских, трудовых и экономических споров.

Вебинар будет полезен владельцам бизнеса, руководителям ТОО и ИП, а также как опытным, так и начинающим бухгалтерам.

У вас есть возможность задать вашим вопросом спикеру. Пишите свои вопросы в комментариях под этим постом, и спикер заранее ознакомится с ними, чтобы ответить в прямом эфире.

Не забудьте установить напоминание на YouTube и Instagram «Mybuh.kz», чтобы не пропустить данный бесплатный вебинар на актуальную тему.