Согласно новому проекту Налогового кодекса Республики Казахстан, вступающему в силу с 2026 года, установлены правила по оформлению электронных счетов-фактур (ЭСФ). Какие изменения произойдут с 1 января 2026 года для тех, кто уже занимается выпиской ЭСФ, а также для новых категорий обязательных плательщиков?

Для начала, напомним о существующем перечне обязательных плательщиков ЭСФ на текущий год (статья 412 НК РК):

1) налогоплательщики, уплачивающие налог на добавленную стоимость;

2) плательщики налогов, в случаях, указанных в законодательных актах Республики Казахстан;

3) комиссионные агенты, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 НК РК;

4) экспедиторы, не относящиеся к плательщикам НДС, в условиях, указанных в статье 415 НК РК;

5) налогоплательщики, осуществляющие продажу импортируемых товаров;

6) структурные подразделения уполномоченного ведомства в области государственного материального резерва при реализации товаров из резервов;

7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, при продаже товаров, которые поступили в модуль "Виртуальный склад" системы электронных счетов-фактур;

8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и организаций среднего образования), а также нерезиденты, работающие в Республике Казахстан через филиалы или представительства, индивидуальные предприниматели и частные практики, не зарегистрированные как плательщики НДС, при осуществлении гражданско-правовых сделок стоимостью свыше 1000 МРП.

Этот пункт относится только к предпринимательским сделкам, если покупатель не является лицом, использующим специальный налоговый режим с применением патента, упрощенной декларации или занимается фермерством;

9) налогоплательщики, предоставляющие услуги по международной грузоперевозке.

10) юридическое лицо, аккредитованное в соответствии с законодательством Республики Казахстан для осуществления деятельности по подтверждению соответствия;

11) налогоплательщики, выступающие как таможенные представители, перевозчики, операторы временных и таможенных складов, а также уполномоченные экономические операторы в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза или законами Республики Казахстан.

12) налогоплательщики, использующие специальный налоговый режим для розничной торговли, по требованию покупателей товаров, работ и услуг.

Подробности о перечне на 2026 год находятся здесь.

Некоторые аспекты оформления ЭСФ, касающиеся видов деятельности, сохранятся и в следующем году.

В целом, кардинальных перемен в процессе выписки ЭСФ в 2026 году не ожидается, однако в новом проекте НК РК значительно будут уменьшены сроки, в течение которых покупатель сможет обратиться за получением ЭСФ. С 2026 года покупатель сможет подать запрос на выписку счета-фактуры в течение 15 календарных дней с момента реализации, а поставщик будет обязан выполнить эту просьбу в соответствии с требованиями Налогового кодекса Республики Казахстан.

Напомним, что ныне действующее правило гласит, что если покупатель обратится за счетом-фактурой в течение 180 календарных дней с момента реализации, то поставщик обязан будет выписать ЭСФ в течение 195 календарных дней с даты продажи, согласно запросу покупателя.

Важно отметить, что новые правила также будут способствовать улучшению взаимного контроля между налоговыми органами и плательщиками, что может снизить количество ошибок и недоразумений при оформлении расчетов.

В дополнение к этому, ожидается, что с введением преждевременного заполнения ЭСФ у налогоплательщиков появится возможность лучше планировать свои финансовые потоки и вести более прозрачный учет всех операций, что в конечном итоге положительно скажется на бизнес-процессах.

Таким образом, информация о новых правилах по ЭСФ должна быть осознана всеми участниками рынка, чтобы избежать штрафов и обеспечить соблюдение законодательства.