Предприниматели в Казахстане получили возможность воспользоваться специальным налоговым режимом, использующим уникальное мобильное приложение. Кто может его применять? Насколько это выгодно? Как осуществляется налоговый расчет при использовании данного режима? Об этом мы расскажем далее.

Кто может воспользоваться СНР с мобильным приложением?

Для казахстанских бизнесменов предусмотрены различные спецрежимы, описанные в статье 683 Налогового кодекса РК. Однако индивидуальные предприниматели, работающие самостоятельно и не желающие тратить средства на услуги бухгалтера, могли выбрать лишь патент.

Специальный режим с использованием мобильного приложения направлен на тех, кто предоставляет услуги населению, обладая при этом стационарной точкой обслуживания, но без наемных работников. Он был введен с 1 января 2022 года по закону № 53-VII от 24 июня 2021 года, и в Налоговый кодекс РК добавлены статьи 686-1 – 686-3.

Согласно пункту 1 статьи 686-2, данный режим может использоваться предпринимателями, соответствующими следующим требованиям:

• отсутствие наемных работников;
• исполнение предпринимательской деятельности лично;
• занятость одним из 32 видов деятельности, для которых доступно применение этого режима (пункт 3, часть 1, статьи 686-2);
• отсутствие регистрации по НДС;
• доход за налоговый период не должен превышать 3 528 МРП (пункт 2, часть 2, статьи 683 НК РК).

Кроме того, предприниматели должны соответствовать условиям, установленным для субъектов малого бизнеса (статья 683 НК РК):

• не работать по агентским договорам (пункт 3 статьи 683 НК РК);
• не иметь обособленных подразделений или объектов налогообложения в других населенных пунктах (пункт 4 статьи 683 НК РК).

Разрешенные виды деятельности, для которых можно применять СНР с использованием мобильного приложения, перечислены ниже:

Таблица 1. Виды деятельности, подходящие для СНР с использованием мобильного приложения.

№	Вид деятельности
1	штукатурные работы
2	плотницкие и столярные работы
3	покрытие полов и облицовка стен
4	малярные и стекольные работы
5	деятельность такси
6	грузоперевозки автомобильным транспортом
7	управление недвижимостью на возмездной основе
8	фотографическая деятельность
9	переводческие услуги (устные и письменные)
10	сдача в аренду имущества
11	аренда транспортных средств
12	прокат развлекательного и спортивного оборудования
13	прокат видеодисков
14	прокат прочих бытовых товаров
15	аренда сельскохозяйственной техники
16	аренда офисного оборудования
17	услуги в области спортивного образования
18	услуги в сфере культурного образования
19	услуги по обучению в других областях
20	вспомогательные образовательные услуги
21	деятельность в сфере искусства
22	ремонт компьютеров и периферийного оборудования
23	ремонт коммуникационного оборудования
24	ремонт предметов личной гигиены и бытовых товаров
25	парикмахерские услуги
26	услуги маникюра и педикюра
27	ветеринарные услуги
28	обработка земельных участков
29	уборка жилых помещений и ведение домохозяйств
30	услуги носильщиков на рынках и вокзалах
31	изготовление и ремонт музыкальных инструментов
32	выпас домашних животных

Кроме того, с 2024 года стали доступны услуги курьерской доставки (за исключением почтовых).

Использование специального мобильного приложения снижает налоговое бремя для таких предпринимателей и устраняет необходимость в бухгалтерских услугах. Приложение, предусмотренное этим режимом, выполняет функции бухгалтера.

Какое мобильное приложение использовать?

В соответствии с пунктом 1 статьи 686-1 НК РК, под «специальным мобильным приложением» подразумевается приложение, разработанное уполномоченным государственным органом (КГД МФ РК) для упрощения выполнения налоговых и социальных обязательств. Таким приложением является «E-Salyk Business». Пользователи могут скачать его бесплатно на Google Play и в App Store. Для регистрации потребуется номер телефона, который должен быть зарегистрирован в Базе мобильных граждан. Вход осуществляется через ИИН/пароль или ЭЦП.

Приложение удобно как для тех, кто хочет использовать новый СНР, так и для тех, кто уже работает по патенту или упрощенной системе налогообложения, а также для тех, кто только собирается стать индивидуальным предпринимателем. Оно позволяет:

• регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя;
• менять налоговый режим;
• выдавать чеки клиентам;
• представлять расчет патента или декларацию по форме 910.00 для упрощенной системы (пункт 8 статьи 686-1 НК РК);
• оплачивать налоги;
• получать справки и обмениваться информацией с налоговыми органами.

Таким образом, благодаря «E-Salyk Business», налогоплательщики, применяющие СНР с мобильным приложением, могут автоматически вести учет доходов. Приложение также самостоятельно рассчитывает сумму налога к уплате.

Важно отметить, что просто скачивание и регистрация в приложении не означает автоматического перехода на спецрежим. Согласно пункту 2 статьи 686-2 НК РК, началом применения СНР с мобильным приложением считается дата выбора этого режима. То есть, необходимо зарегистрироваться как ИП с выбором данного спецрежима. Либо существующие налогоплательщики могут перейти на него с упрощенной системы, патента или СНР для фермерских хозяйств (подпункт 1-1, пункт 2, статья 679 НК РК). Для перехода с других СНР (исключая патент или СНР для крестьянских хозяйств) сначала потребуется перейти на упрощенную систему, применять ее в течение года (пункт 4 статьи 679 НК РК), а затем перейти на СНР с мобильным приложением.

При возврате с СНР мобильного приложения на упрощенную систему, концом применения режима считается последнее число месяца, в котором было представлено соответствующее уведомление (пункт 3 статьи 686-2 НК РК).

Также возможно перейти с СНР мобильного приложения на упрощенную систему налогообложения (подпункт 2 части 2 статьи 679 НК РК).

Какие налоги необходимо уплачивать и в каком размере?

Согласно статье 686-3 НК РК, предприниматели, выбравшие специальный режим с мобильным приложением, должны уплачивать налог на доходы физических лиц по ставке 1% (пункт 1 статьи 686-3 НК РК). Налоговым периодом является год, но налог и социальные взносы должны уплачиваться ежемесячно.

Доходы фиксируются приложением на основе выданных чеков. Таким образом, предприниматель выполняет требование по выдаче чеков при расчетах и ведет учет доходов. Согласно пункту 2 статьи 686-1 НК РК, чек, сформированный приложением, служит подтверждением факта расчета между индивидуальным предпринимателем, использующим СНР с мобильным приложением, и клиентом.

Предприниматель, находящийся на данном налоговом режиме, обязан ежемесячно перечислять за себя: ОПВ, ОПВР, СО, ВОСМС. Расчет этих платежей также может быть выполнен в приложении, что произойдет автоматически.

Согласно пункту 3 статьи 686-3 НК РК, расчеты социальных платежей приложение производит до 15 числа месяца, следующего за отчетным (ежемесячно), а уплатить эту сумму нужно до 25 числа месяца, следующего за отчетным (пункт 4 статьи 686-3 НК РК).

Таким образом, применение специального налогового режима с использованием мобильного приложения представляет собой весьма выгодный вариант для тех, кто работает в сфере услуг. Переход на этот режим исключает необходимость сдачи дополнительной отчетности в налоговые органы, самостоятельного расчета налогов и риск ошибки: приложение автоматически делает все расчеты. Предпринимателю остается лишь уплатить рассчитанную сумму в установленные сроки, минимизируя налоговую нагрузку.