Розничная торговля подакцизными товарами, включая табачные изделия, представляет собой доходную область. В связи с этим малые ИП, особенно уже действующие в розничной торговле, часто рассматривают возможность включения сигарет в свой ассортимент. Какие важные аспекты следует учитывать при подготовке к продаже сигарет? Необходима ли лицензия? Потребуются ли какие-либо новые отчеты? Давайте выясним данные вопросы...

Необходимость лицензии для розничной торговли сигаретами

Продажа табачных изделий в Казахстане регулируется несколькими законодательными актами. ИП, который рассматривает возможность начать продажу сигарет, должен учитывать положения следующих законов:

• Закон №439 от 12.06.2003 г. «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий»;
• Закон №202-V от 16.05.2014 г. «О разрешениях и уведомлениях»;
• Закон №345 от 08.08.2002 г. «О правах ребенка в Республике Казахстан»;
• Кодекс «О здоровье народа»;
• Налоговый кодекс Республики Казахстан.

Согласно пункту 16 статьи 1 закона «О разрешениях и уведомлениях», лицензия требуется исключительно для производства табачных изделий. Если же ИП планирует заняться лишь их розничной перепродажей, лицензия не нужна.

Согласно пункту 5 статьи 1 Налогового кодекса, лица, занимающиеся производством и оптовой продажей табачной продукции, обязаны зарегистрироваться в налоговых органах как налогоплательщики, осуществляющие определенные виды деятельности. Однако, если речь идёт исключительно о розничной торговле, регистрация не требуется.

Таким образом, перед тем как приступить к розничным продажам табачной продукции, предпринимателю не потребуется выполнять какие-либо специальные действия.

Ограничения в продаже табачной продукции

Несмотря на отсутствие необходимости в лицензии, розничные продавцы табачных изделий обязаны следовать определённым ограничениям, обусловленным вредом, который наносят курительные изделия здоровью.

Так, в соответствии со статьей 37 закона «О правах ребенка» запрещено реализовывать табачные изделия:

• в магазинах, специализирующихся на продаже детских товаров;
• в культурных учреждениях;
• в ходе мероприятий, предназначенных для детей.

Кроме того, согласно пункту 2 статьи 110 Кодекса «О здоровье народа», продажа табачной продукции запрещена:

• лицам младше 21 года;
• лицам, осуществляющим продажу, младше 18 лет;
• из незакрытых пачек или поштучно;
• через торговые автоматы и другие механические устройства;
• в местах и на территориях учреждений здравоохранения, образовательных учреждений, спортивных объектов и стадионов;
• без идентификационных средств на упаковке;
• если упаковка содержит менее 20 сигарет;
• в составе наборов с другими товарами;
• с полок самообслуживания;
• в точках торговли, реализующих детскую продукцию;
• с открытой демонстрацией и выкладкой табачных изделий;
• в зонах и помещениях вокзалов, аэропортов, морских и речных портов, метрополитена и гостиниц.

Если ИП решит установить полку для табачных изделий в своём магазине, она должна быть закрытой, без видимой демонстрации товара. Клиенты могут ознакомиться с ассортиментом, используя специальный перечень. К этому перечню предъявляются следующие требования (пункт 2 статьи 110 Кодекса):

• размер 40*30 см;
• чёрные буквы на белом фоне;
• одинаковый размер шрифта;
• перечень составляется в алфавитном порядке с указанием цен;
• без изображений и графики.

Также на видном месте должна быть размещена надпись «Запрещается продажа табачных изделий лицам младше 21 года», а также предупреждение о вреде курения, установленное Министерством здравоохранения (пункт 3 статьи 110 Кодекса).

Какие требования выдвигает налоговая к розничным продавцам сигарет?

В дополнение к требованиям Кодекса «О здоровье народа», розничные торговцы сигаретами также обязаны выполнять требования Налогового кодекса РК.

В частности, при продаже табачной продукции обязательно оформление сопроводительных накладных (СНТ). Оборот и перемещение табачных изделий без СНТ или с нарушением правил их оформления запрещены.

Участники табачного оборота с начала своей деятельности по розничной продаже маркированных табачных изделий должны:

• зарегистрироваться в системе ЭСФ и подтвердить СНТ от поставщика;
• зарегистрироваться в информационной системе маркировки (ИС МПТ) и подтвердить накладные от поставщика;
• в течение 21 календарного дня с момента регистрации в ИС МПТ обеспечить наличие сканера для считывания штрих-кодов с пачек и подготовить его для взаимодействия с ИС МПТ;
• вносить в ИС МПТ информацию о выводе из оборота табачных изделий (либо через сканирование штрих-кода каждой проданной пачки, либо подавая уведомление о выводе из оборота).

Если ИП ранее занимался продажей других товаров и его ОКЭД подходит, то для реализации сигарет не требуется добавление нового ОКЭД. В случае, если ИП ранее работал в другой сфере и теперь решил заняться розничной продажей табачных изделий, ему необходимо добавить соответствующий ОКЭД.

Как изменить или добавить ОКЭД, можно узнать здесь.

Не возникает дополнительных форм налоговой отчетности в связи с продажей сигарет. Если ИП применяет упрощенную систему налогообложения, ему необходимо сдавать только форму 910.00.

Ответственность за нарушение правил продажи табачных изделий

Если ИП не будет выполнять установленные требования, связанные с продажей табачных изделий, это может привести к административной ответственности согласно Кодексу об административных правонарушениях РК.

В частности, за нарушение запретов на рекламу сигарет (например, открытая полка, создание дополнительных рекламных надписей и т.д.) нарушителю грозит штраф согласно статье 455 Кодекса. По пункту 1 статьи 455 КоАП РК размеры штрафа составят:

• для физических лиц – 60 МРП;
• для должностных лиц – 80 МРП;
• для субъектов малого предпринимательства – 120 МРП;
• для субъектов среднего предпринимательства – 170 МРП;
• для субъектов крупного бизнеса – 450 МРП.

Продажа сигарет несовершеннолетним регулируется статьей 133 Кодекса. Размеры штрафа составляют (пункт 1 статьи 133 КоАП РК):

• для физических лиц - 15 МРП;
• для субъектов малого предпринимательства – 25 МРП;
• для субъектов среднего предпринимательства – 40 МРП;
• для субъектов крупного бизнеса – 100 МРП.

Протоколы по статье 133 составляют сотрудники полиции, а дела рассматриваются специализированными административными судами по месту совершения правонарушения.

Таким образом, если вы планируете расширить ассортимент своих товаров за счёт табачных изделий, ИП следует помнить о множестве ограничений и новых обязательствах, которые могут возникнуть. Также учтите дополнительные затраты на покупку сканера для считывания штрих-кодов DataMatrix, который необходимо будет использовать для сканирования каждой проданной пачки.

Если вам нужна консультация опытного бухгалтера, юриста или налогового специалиста по вопросам ведения бизнеса в Казахстане, специалисты «Mybuh.kz» готовы вам помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.