Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это удобный инструмент для предпринимателей, позволяющий сотрудничать с физическими лицами без заключения трудового договора. Такой формат взаимодействия используется для разовых услуг или выполнения конкретных работ. Однако важно помнить, что с доходов по договорам ГПХ в Казахстане нужно уплачивать налоги и взносы. Разберем, какие именно.
Что такое договор ГПХ и кто может по нему работать?
Договор ГПХ заключается между физическим лицом (исполнителем) и предпринимателем или компанией (заказчиком). В отличие от трудового договора, ГПХ регулируется Гражданским кодексом РК и предполагает оказание конкретной услуги или выполнение определенной работы. Исполнитель не становится штатным сотрудником компании и не получает стандартные трудовые гарантии, такие как оплачиваемый отпуск или больничные.
По договорам ГПХ часто работают фрилансеры и специалисты, оказывающие услуги по уборке, переводу, бухгалтерскому сопровождению и другим направлениям. Такой формат удобен для разовых работ и проектных задач.
Какие виды договоров ГПХ существуют?
Гражданский кодекс РК выделяет два основных вида договоров ГПХ: договор подряда и договор возмездного оказания услуг.
Договор подряда заключается на выполнение конкретного объема работ. Исполнитель обязуется выполнить задание заказчика своими силами и с использованием собственных материалов. Такие договоры часто используются в строительстве, ремонте и проектировании.
Договор возмездного оказания услуг подразумевает оказание определенных услуг, таких как обучение, консультации или аудиторские проверки. Исполнитель обязуется предоставить услуги в установленные сроки, а заказчик — оплатить их.
Как оплачиваются услуги по договору ГПХ?
Оплата по договору ГПХ производится за весь объем выполненных работ или оказанных услуг. Если итоговая сумма не может быть определена заранее, в договоре указывается стоимость за единицу выполненной работы.
Выплаты могут быть сделаны как авансом, так и поэтапно. Все финансовые расчеты фиксируются в Акте выполненных работ. Этот документ подтверждает факт выполнения обязательств по договору и является основанием для окончательного расчета.
Какие налоги и взносы нужно платить по договору ГПХ?
Заказчик обязан удерживать и перечислять с суммы договора несколько видов налогов и взносов. Основные из них — это обязательные пенсионные взносы (ОПВ), индивидуальный подоходный налог (ИПН) и взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС).
ОПВ удерживаются в размере 10% от дохода исполнителя, но не более 10% от 50-кратного размера минимальной заработной платы. Эти взносы перечисляются в Единый накопительный пенсионный фонд и формируют пенсионные накопления исполнителя.
ИПН удерживается по ставке 10% от суммы дохода исполнителя после вычета ОПВ и ВОСМС. Заказчик обязан удержать налог в день выплаты дохода и перечислить его в бюджет до 25 числа следующего месяца.
ВОСМС удерживаются в размере 2% от дохода исполнителя и перечисляются в систему медицинского страхования. Эти взносы обеспечивают доступ исполнителя к медицинским услугам.
Как перечислить ОПВ по договору ГПХ?
Для перечисления обязательных пенсионных взносов заказчик использует следующие реквизиты:
Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
КБЕ: 11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
БИН бенефициара: 160440007161
Код назначения платежа: 010
КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд ОПВ
Перечисление должно быть произведено до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода исполнителю.
Как удерживать и перечислять ИПН с доходов по договору ГПХ?
Заказчик, который является индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, выступает налоговым агентом и обязан удерживать ИПН с доходов исполнителя. Исчисление ИПН производится по формуле:
ИПН = (Сумма дохода — ОПВ — ВОСМС) × 10%
Реквизиты для перечисления ИПН:
Наименование бенефициара: УГД по соответствующему городу или району
Банк бенефициара: ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»
КБЕ: 11
БИК бенефициара: KKMFKZ2A
ИИК бенефициара: KZ24070105KSN0000000
БИН бенефициара: БИН соответствующего УГД
Код назначения платежа: 911
КБК: 101201 — ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты
Перечислить налог нужно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.
Нужно ли уплачивать ВОСМС по договору ГПХ?
Заказчик не уплачивает социальные отчисления с доходов исполнителя по договору ГПХ, так как исполнитель не является штатным сотрудником. Однако взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) удерживаются и перечисляются заказчиком.
Реквизиты для перечисления ВОСМС:
Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
КБЕ: 11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
ИИК бенефициара: KZ92009MEDS368609103
БИН бенефициара: 160440007161
Код назначения платежа: 122
КБК: 904101 — Поступление отчислений и взносов на ОСМС
ВОСМС перечисляются ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Какие платежи не нужно уплачивать по договору ГПХ?
Доходы по договорам ГПХ не облагаются социальным налогом, и с них не производятся социальные отчисления. Это одно из основных отличий договора ГПХ от трудового договора, что делает его выгодным для заказчика.
