При приеме на работу гражданина РФ перед казахстанским работодателем встает вопрос: какой договор выгоднее заключить — трудовой или гражданско-правовой (ГПХ)? Эти два типа договоров предполагают разные налоговые обязательства и соцплатежи, которые должен производить работодатель. Рассмотрим, какие налоги и взносы нужно уплачивать в каждом случае и какой вариант будет более выгодным.
Что такое трудовой договор и договор ГПХ?
Трудовой договор — это соглашение между работодателем и работником, которое предусматривает выполнение работы на постоянной основе. При этом работодатель обязан предоставлять соцпакет, оплачивать больничные и отпускные, а также уплачивать все необходимые налоги и взносы.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) заключается для выполнения определенного объема услуг или работ. Исполнитель по договору ГПХ не является штатным сотрудником компании и не получает стандартных трудовых гарантий. Однако это освобождает работодателя от уплаты некоторых социальных платежей.
Налогообложение по трудовому договору и договору ГПХ
Основное различие между этими двумя видами договоров заключается в том, кто уплачивает налоги и взносы. При трудовом договоре работодатель берет на себя обязательство по перечислению всех соцплатежей, тогда как при договоре ГПХ значительная часть налогов удерживается из дохода исполнителя.
Для наглядности рассмотрим ставки налогов и соцплатежей для гражданина РФ, работающего в Казахстане по трудовому договору и договору ГПХ. Ниже представлена таблица с основными налогами и взносами.
Таблица: Налоги и соцплатежи по трудовому договору и договору ГПХ для гражданина РФ
| № | Платеж | Трудовой договор | Договор ГПХ (не дистанционно) |
|---|---|---|---|
| 1 | Индивидуальный подоходный налог (ИПН) | 10% (с вычетом по ИПН) | 10% (с вычетом по ИПН) |
| 2 | Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) | 10% | 10% |
| 3 | Взносы на обязательное медстрахование (ВОСМС) | 2% | 2% |
| 4 | Обязательные социальные медицинские отчисления (ООСМС) | 3% | Не оплачивается |
| 5 | Социальные отчисления (СО) | 3,5% | Не оплачивается |
| 6 | Социальный налог (СН) | 9,5% (для ТОО на общем режиме) | Не оплачивается |
| 7 | Социальный налог для ИП | 1 МРП | Не оплачивается |
Как производится расчет налогов по трудовому договору?
При заключении трудового договора с гражданином РФ казахстанский работодатель обязан удерживать и перечислять следующие платежи:
- ИПН в размере 10%.
- ОПВ в размере 10% от дохода работника.
- ВОСМС в размере 2%.
- ООСМС в размере 3%.
- Социальные отчисления (СО) в размере 3,5%.
- Социальный налог (СН) в размере 9,5% для ТОО на общем режиме или 1 МРП для ИП.
Все эти налоги и взносы уплачиваются работодателем дополнительно к зарплате работника. Это означает, что налоговая нагрузка на работодателя значительно увеличивается.
Как рассчитываются налоги по договору ГПХ?
При заключении договора ГПХ основная налоговая нагрузка ложится на исполнителя. Работодатель удерживает и перечисляет следующие платежи:
- ИПН в размере 10% от суммы дохода, за вычетом ОПВ и ВОСМС.
- ОПВ в размере 10%.
- ВОСМС в размере 2%.
Социальные отчисления и социальный налог при работе по договору ГПХ не уплачиваются. Это делает договор ГПХ более выгодным для работодателя.
Пример расчета налогов и соцплатежей
Предположим, гражданин РФ с видом на жительство в Казахстане претендует на вакансию с окладом 300 000 тенге. Рассчитаем налоговые обязательства работодателя в двух вариантах — при заключении трудового договора и договора ГПХ.
1. Трудовой договор:
- Социальные отчисления (СО): 9 450 тенге.
- Социальный налог (СН): 15 630 тенге.
- ООСМС: 9 000 тенге.
Итого работодатель уплачивает в месяц дополнительно к окладу 34 080 тенге.
2. Договор ГПХ:
При заключении договора ГПХ работодатель за свой счет не уплачивает никаких дополнительных платежей. Все обязательные налоги и взносы удерживаются из дохода исполнителя.
Исполнитель по договору ГПХ получит на руки сумму 237 600 тенге, в то время как по трудовому договору — 241 888 тенге.
Какой договор выгоднее для работодателя?
Для казахстанского работодателя более выгодным вариантом будет заключение договора ГПХ. Это позволяет снизить налоговую нагрузку и избежать дополнительных платежей в бюджет.
Однако стоит учитывать, что договор ГПХ не предоставляет исполнителю тех же гарантий, что и трудовой договор. Работник, работающий по договору ГПХ, не имеет права на оплачиваемый отпуск, больничный и другие социальные гарантии.
